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Pág. 180696 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 auditores externos una fuente de información sobre el funcionamiento del sistema contable y los controles inter-nos relaciones, así como sobre la existencia de riesgos financieros y operativos significativos en la entidad. • La auditoría interna como elemento del ambiente de control La existencia de una función efectiva de auditoría interna es un aspecto importante del ambiente de control. Supervisar las actividades de auditoría interna puedereducir el riesgo que la gerencia viole otros controles internos, los empleados pueden ser más conscientes al llevar a cabo los procedimientos de control y se puedereducir el riesgo de manipulación de la estructura de control interno. • Evidencia de auditoría obtenida por auditoría interna La evidencia de auditoría comprende el trabajo realiza- do por auditoría interna para evaluar y probar la efectivi-dad operativa de los controles o para realizar pruebas detalladas de transacciones y saldos. Si el trabajo de audi- toría interna proporciona evidencia sobre las aseveracio-nes de los estados de rendición de cuentas, podemos depo- sitar confianza en él, siempre que satisfaga con la calidad de dicho trabajo. Se puede decidir reflejar este trabajo ennuestras MPA para evitar la duplicación de esfuerzos. El auditor tiene dos opciones cuando evalúa la calidad del trabajo realizado por auditoría interna: una revisión global del departamento, o una revisión de la calidad deltrabajo realizado en asignaciones específicas. Normalmente es más eficiente realizar una evalua- ción global del departamento, lo que permite confiar en sutrabajo en una serie de unidades operativas y componen- tes del negocio. De esta manera, se obtiene satisfacción que auditoría interna posee políticas y procedimientosadecuados para asegurar la independencia y competencia de sus auditores, y existe un control de calidad adecuado sobre la integridad de los papeles de trabajo e informes, engeneral no habrá necesidad de revaluar estos factores para cada unidad operativa y componente. Por otra parte, una revisión global del departamento de auditoría inter-na puede brindar un importante servicio al beneficiario. El conocimiento del beneficiario puede indicar que la función de auditoría interna es débil y que una confianzaglobal no está garantizada. Sin embargo, cuando se consi- dera que existen asignaciones específicas en las que la calidad del trabajo es adecuada o fuerte, podemos aplicarun enfoque específico para evaluar su trabajo. Este enfo- que también puede ser eficiente cuando se prevé confiar en la auditoría interna en una cantidad limitada de áreas.En esta revisión, se considera la objetividad y competen- cia del personal a cargo de la asignación específica, así como la norma de integridad (suficiencia de la planifica-ción de la revisión de los papeles de trabajo e informes). Como parte de la revisión de la oficina de auditoría interna para determinar la confianza en su trabajo, sepuede identificar áreas en las que se puede y debe mejor la calidad o la efectividad de su trabajo. Las recomenda- ciones que surjan normalmente se comunican al jefe de laoficina de auditoría interna y, de corresponder, a la gerencia superior y al directorio o al comité de auditoría. El alcance de la confianza en el trabajo de los auditores internos depende de la evaluación sobre la calidad de dicho trabajo. Para ello se considera los siguientes factores: • Su independencia • Su competencia y experiencia • Lo adecuado de sus papeles de trabajo e informes• Seguimiento e implantación de las recomendaciones surgidas de sus informes PLANIFICACIÓN GENERAL 4. ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMA- NENTE A. NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES a. Norma de Auditoría Gubernamental 2.40 - Archivo Permanente “Para cada entidad sujeta a control se debe implan- tar, organizar y mantener actualizado el Archivo Per- manente”.B. COMENTARIOS a. En concordancia con lo establecido en la NAGU 2.40 y en la Guía de Papeles de Trabajo, la Contraloría General de la República ha definido y difundido el contenido delArchivo Permanente, el mismo que se describe a conti- nuación. La actualización del archivo permanente, es referido al Programa / Proyecto, en lo que fuera aplicable, salvo que por el tipo de entidad y la naturaleza del Proyecto se requiera de información institucional. CÓDIGO CONTENIDO P.1 Ley Orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funciona- miento. P.2 Organigrama estructural aprobado P.3 Reglamento de Organización y Funciones - ROF aprobado. P.4 Manual de Organización y Funciones - MOF aprobado. P.5 Manual de Procedimientos aprobado. P.6 Flujogramas de las principales actividades de la entidad. P.7 Plan Operativo Institucional. P.8 Presupuesto Institucional incluyendo modificaciones y evaluaciones.P.9 Estados de rendición de cuentas. P.10Informes de auditoría. P.11Denuncias. P.12Plan Anual de Auditoría, incluyendo reprogramaciones (OAI). P.13Informe de evaluación del Plan Anual de Auditoría. P.14Resumen de las decisiones más importantes adoptadas por la Alta Dirección. P.15Resoluciones y Directivas emitidas por la Entidad. P.16Convenios y Contratos Trascendentes. P.17Memoria. P.18Relación de Funcionarios de la Entidad P.19Donaciones P.20Licitaciones y concursos públicos realizados. b. Cabe señalar que la Oficina de Informática ha desarrollado sistemas informáticos que procesan infor- mación relativa a las actividades desarrolladas por las entidades; dicha información debe ser consultada a efec-tos de actualizar el archivo permanente y considerarla en las siguientes fases de la etapa de planificación. c. Asimismo, resulta conveniente coordinar con la Oficina de Imagen Institucional, con la finalidad de obte- ner copia de las publicaciones periodísticas que manten- gan en sus archivos y que se encuentran relacionados conla entidad; dicha información debe ser archivada en la sección “Denuncias” del Archivo Permanente. C. ACCIONES A DESARROLLAR No obstante que la descripción del contenido del Archi- vo Permanente precisa los documentos que deben formar parte de él, a continuación se dan a conocer algunas consideraciones que deben tomarse en cuenta a efectos demantener uniformidad en el orden de los documentos que lo conforman: a. Debe contener información correspondiente a los dos últimos años, adicionalmente al año en curso; toda ladocumentación anterior debe archivarse en un “Archivo Permanente Pasivo”. b. Es necesario coordinar con todos los órganos de línea de la Contraloría General a efectos de obtener la información que por su naturaleza se encuentra a cargo de cada una de ellas. c. Se debe evaluar la posibilidad de efectuar coordina- ciones previas con el Jefe de la Oficina de Auditoría Interna, para que prepare la documentación que no seencuentra en los archivos, de tal forma que la misma esté disponible cuando se instale la Comisión de Auditoría en las oficinas de la entidad. d. Existen documentos que por su naturaleza resultan voluminosos y que no necesariamente deben ser incluidos físicamente en el Archivo Permanente (por ejemplo: in-formes de acciones de control de las Oficinas de Auditoría Interna, informes de auditoría preparados por Socieda- des de Auditoría, Planes Anuales de Auditoría, PlanesOperativos del Convenios, etc.), en tales casos se debe evaluar la posibilidad de archivar resúmenes de los aspec- tos importantes de sus contenidos, manteniendo el expe-diente en el “Archivo Técnico” del Área de Auditoría, a efectos de consultarlo cuando sea necesario.