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C. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA La auditoría financiera debe incluir: (1) una auditoría específica de todos los programas financiados por USAID del beneficiario; (2) una auditoría de los estados financie- ros para propósitos generales del beneficiario tomados enconjunto (balance general, estado de resultados, y estado de flujo de efectivo) para todas las organizaciones sin fines de lucro y para unidades generadoras de ingresosgubernamentales. El estado de rendición de cuentas del beneficiario es el estado financiero básico a ser auditado, que presenta los ingresos, costos incurridos, saldo deefectivo de los fondos provistos por USAID al beneficiario, y los bienes y la asistencia técnica adquiridos directa- mente por USAID para uso del beneficiario. El estado derendición de cuentas debe ser consolidado con los fondos de USAID incluidos en los estados financieros para propósitos generales mediante una nota a los estadosfinancieros o al estado de rendición de cuentas. Auditoría de los fondos provenientes de finan- ciamiento de la USAID La auditoría financiera a los fondos provenientes de financiamiento de la USAID debe hacerse de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de los EUA, u otras normas aprobadas según sea aplicable, y consecuente-mente incluir pruebas de los registros contables según se considere necesario bajo las circunstancias. Los objetivos específicos de la auditoría son: 1. Expresar una opinión sobre si el estado de rendición de cuentas de los programas financiados por USAIDpresenta razonablemente, en todos los aspectos materia- les, los ingresos recibidos, costos incurridos, y los bienes y la asistencia técnica adquirida directamente por USAID,durante el período auditado de conformidad con los térmi- nos de los convenios y con los principios de contabilidad generalmente aceptados u otra base comprensiva de con-tabilidad (incluyendo la base de ingresos y desembolsos en efectivo y modificaciones a la base de efectivo). 2. Evaluar y obtener suficiente entendimiento de la estructura de control interno del beneficiario relativo a los programas financiados por USAID, evaluar el riesgo de control, e identificar condiciones reportables, incluyendodebilidades materiales en la estructura de control interno. Esta evaluación debe incluir controles internos relativos a las contribuciones requeridas de costos compartidos. 3. Hacer pruebas para determinar si el beneficiario cumplió, en todos los aspectos materiales con los térmi- nos del convenio (incluyendo los costos compartidos) y lasleyes y regulaciones aplicables a los programas financia- dos por USAID. Todas las instancias importantes de incumplimiento y todos los actos ilegales que ocurrierano es posible que hayan ocurrido deben ser identificados. Tales pruebas deben incluir los requisitos de cumpli- miento relacionados con las contribuciones requeridas decostos compartidos. 4. Hacer una auditoría de la (s) tasa (s) de costos indirectos si el beneficiario ha sido autorizado a cargarcostos indirectos a USAID, usando tasas provisionales y cuando USAID aún no haya negociado tasas finales con el beneficiario. 5. Determinar si el beneficiario ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones de infor- mes de auditorías anteriores. Los auditores deben diseñar pasos y procedimientos de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de la Contraloría General de los EUA (GAO), así como, Normas de Auditoría Gubernamental,para proporcionar una seguridad razonable de detectar situaciones o transacciones de actos ilegales o irregulari- dades que hayan ocurrido o pudieran haber ocurrido. Sital evidencia existe, los auditores deben contactar a la oficina apropiada de la Inspectoría General Regional de USAID (USAID RIG) y ejercer debido cuidado profesio-nal en el seguimiento de indicios de posibles actos ilegales o irregularidades de modo que no interfiera con posibles investigaciones futuras o procesos legales. Revisión de costos compartidos La auditoría debe determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron aportadas y contabilizadas por el beneficiario de acuerdo con los términos de los conve- nios.Auditoría de los estados financieros para pro- pósitos generales Una auditoría financiera de los estados financieros para propósitos generales del beneficiario tomados en suconjunto debe remitirse a USAID junto con la auditoría de los fondos de USAID. La auditoría debe efectuarse de acuerdo con las nor- mas de auditoría generalmente aceptadas del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA), normas de auditoría prescritas por las leyes del país oadoptadas por alguna asociación de contadores públicos del país, o las normas de auditoría emitidas por la Organización Internacional de Instituciones Supremasde Auditoría o el Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión sobresi los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera del beneficiario al final del año, y los resultados de susoperaciones y flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabili- dad generalmente aceptados. Este requisito solo aplica abeneficiarios no-gubernamentales (organizaciones no lu- crativas) y entidades públicas gubernamentales genera- doras de ingresos. D. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Los auditores deben usar las fases/procedimientos que se detallan en la guía, como base para preparar sus programas de auditoría y para su revisión. Ellos no debenconsiderarse limitativos o restrictivos en su naturaleza y no constituyen sustituto de ejercer juicio y debido cuidado profesional. Los procedimientos deben ser modificadospara adecuarlos a las condiciones locales y diseño especí- fico del proyecto, procedimientos de ejecución y términos del convenio, que pueden variar de proyecto a proyecto.Cualquier limitación en el alcance del trabajo debe ser comunicada tan pronto como sea posible a la oficina apropiada de la Inspectoría General Regional (RIG) deUSAID. Estado de Rendición de Cuentas El auditor debe examinar el estado de rendición de cuentas1 de los programas de USAID incluyendo los montos presupuestados por categoría y renglón princi- pal; los ingresos recibidos de USAID por el período auditado; los costos reportados por el beneficiario delexterior como incurridos durante ese período; y los bienes y la asistencia técnica adquirida directamente por US- AID para uso del beneficiario. El estado de rendición decuentas debe mostrar los fondos de asistencia de USAID identificados para cada programa o convenio específico. Los ingresos recibidos de USAID menos los costos incu-rridos, después de considerar partidas de conciliación, deben conciliar con el saldo en efectivo y en bancos. El estado de rendición de cuentas no debe incluir contribu-ciones de costos compartidos provistos en efectivo o en especie por el beneficiario. Sin embargo, debe incluirse una cédula por separado de las contribuciones de costoscompartidos, las que deben examinarse para determinar si las contribuciones de costos compartidos fueron apor- tadas y contabilizadas de acuerdo a los términos delconvenio. El auditor puede preparar o asistir al beneficiario en la preparación del estado de rendición de cuentas de losregistros y libros mantenidos por el beneficiario, pero el beneficiario debe aceptar la responsabilidad por la exac- titud del estado de rendición de cuentas antes de comen-zar la auditoría. La opinión sobre el estado de rendición de cuentas debe estar de acuerdo con el SAS Nº 62. El estado derendición de cuentas debe identificar separadamente los ingresos y costos aplicables a cada convenio de USAID. La auditoría debe incluir evaluaciones de las acciones deejecución y logros del programa para determinar si los costos incurridos son aceptables, asignables y razonables 1Un “estado de rendición de cuentas” es un estado financiero que presenta los ingresos, costos incurridos, saldo en efectivo de fondos,y productos y asistencia técnica provistos a un beneficiario por USAID, a través de donaciones, préstamos y otros convenios.