Norma Legal Oficial del día 30 de noviembre del año 1999 (30/11/1999)


Si dese vizualizar el documento entero como pdf click aqui.

TEXTO DE LA PÁGINA 12

MORDAZA, martes 30 de noviembre de 1999

NORMAS LEGALES

Pag. 180693

· Una cuenta de un rubro del estado de rendicion de cuenta. · Una transaccion o evento expuesto en nota al estado de rendicion de cuentas. La determinacion de los componentes en cada examen dependera de las circunstancias y del criterio del supervisor y el encargado de la auditoria. Entre los factores que deberan ser considerados al determinar los componentes se incluyen los siguientes: · Valor monetario del saldo o item. · Naturaleza del riesgo relacionado con las cuentas individuales o grupos de cuentas. · Expectativas de los beneficiarios y usuarios del estado de rendicion de cuentas. 3.1.3.2 Significatividad de los componentes Los criterios sobre significatividad de la planificacion de los componentes, tienen su origen en los criterios sobre significatividad de la planificacion de las unidades operativas (es decir, significatividad global de la planificacion). Por lo general, los criterios sobre la significatividad de la planificacion de los componentes afectan a todos los componentes de una manera similar aunque se deberan considerar detalladamente las condiciones particulares del proyecto auditado. 3.1.3.3 Riesgo de los componentes La identificacion de los factores de riesgo y la evaluacion preliminar del riesgo relacionado con las aseveraciones que corresponden a los componentes individuales seran de utilidad para desarrollar el enfoque de auditoria esperado, concentrar los esfuerzos de auditoria y brindar al personal la informacion necesaria para completar y ejecutar el plan de auditoria en forma satisfactoria. Los factores de riesgo deben ser considerados en el contexto de la posibilidad de un error significativo. A estos efectos, la significatividad normalmente sera la referida al componente. Entre los factores generales que pueden tener influencia sobre la evaluacion preliminar del riesgo se incluyen: · Caracteristicas del negocio · Hechos o tendencias del ano en curso · Cambios en las politicas contables. · Riesgos del sistema (p.ej., riesgos inusualmente altos respecto del acceso, ingreso de datos, cambios a los programas, etc.). · Experiencia de errores del ano anterior. · El riesgo puede ser evaluado en alto, moderado, bajo o no significativo. La cantidad de factores de riesgo identificados es solamente un indicador del nivel de riesgo. Existen situaciones en las que uno o mas factores de riesgo son tan significativos que la probabilidad de que exista un error en los componentes es considerada alta. Durante la planificacion estrategica, es probable que no se cuente con informacion actualizada para completar las evaluaciones de riesgo para la planificacion. En este caso, las evaluaciones preliminares del riesgo deben incluir instrucciones especificas para la obtencion de informacion adicional durante la planificacion detallada. Al concluir la planificacion detallada y el trabajo de auditoria, estas evaluaciones deberan ser reconsideradas. 3.1.3.4 Instrucciones para la planificacion detallada Durante la planificacion estrategica se debe establecer que existen ciertos temas que requieren mayor revision y analisis MORDAZA de desarrollar el enfoque de auditoria para un componente. Es importante que la naturaleza y alcance de la informacion adicional requerida MORDAZA comunicados a aquellas personas que realizan la planificacion detallada para los componentes a fin de que tengan en MORDAZA que temas son de importancia para el socio y gerente. Las instrucciones para la planificacion detallada para los componentes individuales pueden incluir: · Naturaleza de la informacion especifica requerida sobre un aspecto particular del negocio.

· Naturaleza de los procedimientos de diagnostico que seran aplicados. · Si se requiere una actualizacion de sistemas. · Aclaraciones o informacion adicional sobre las politicas contables u otros temas contables pertinentes. · Investigacion acerca de los posibles usos de software para la recuperacion y analisis de datos. · Si se debe preparar una matriz de procedimientos de auditoria. 3.1.3.5 Enfoque de auditoria esperado El desarrollo de un enfoque efectivo y eficiente, que responda a los riesgos, requiere la seleccion de procedimientos que proporcionen un nivel adecuado de satisfaccion de auditoria con la menor inversion posible de recursos. Normalmente el plan estrategico describe en terminos generales el enfoque de auditoria esperado para cada componente, incluyendo la confianza prevista en los controles. Cuando se determina la confianza prevista en los controles, se debe considerar la posibilidad de que los controles no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Cuando los controles son considerados como relativamente debiles es improbable que se deposite dicha confianza. En cambio, cuando son considerados como relativamente fuertes, la confianza en ellos es una posible fuente de satisfaccion de auditoria, aunque las decisiones sobre la naturaleza de los controles sobre los que se deposita la confianza, y el alcance de esta confianza, estaran probablemente condicionadas por las consideraciones sobre eficiencia y las expectativas del beneficiario. La confianza en los controles de procesamiento puede constituir un enfoque eficiente en aquellos beneficiarios que poseen Sistemas de Informacion Computadorizados (SIC) bien controlados y ademas puede ser un metodo efectivo para cumplir las expectativas del beneficiario. 3.2 Planificacion Especifica o Detallada Se realiza en las oficinas del beneficiario y tiene como finalidad preparar el Memorandum de Planificacion y el Programa de Auditoria, despues de haberse efectuado la evaluacion de la estructura de control interno, determinado en forma preliminar el riesgo de auditoria y definido los criterios de materialidad aplicables. En la planificacion estrategica, con frecuencia el conocimiento de un componente no es suficiente para determinar el enfoque de auditoria esperado. Es probable que se requiera mayor informacion para evaluar los riesgos y para determinar el alcance de la confianza en los controles. Tambien se puede decidir que es util relacionar explicitamente los procedimientos con las aseveraciones para asegurar que el enfoque de auditoria esperado es eficiente y efectivo. La evaluacion del riesgo requiere obtener un conocimiento mas detallado del negocio del beneficiario en relacion con el componente, realizar procedimientos de diagnostico y considerar temas contables relevantes. La determinacion del alcance de la confianza en los controles requiere un conocimiento detallado del ambiente de control, de los sistemas de informacion, contables y de control del beneficiario. Los procedimientos para obtener dicha informacion varian segun el beneficiario, pero probablemente incluyan la documentacion de sistemas y algunas pruebas para verificar la operacion efectiva de los controles. No es necesario ni deseable que todos los aspectos de la planificacion detallada MORDAZA aplicados a todos los componentes. La planificacion detallada es apropiada cuando: · Los componentes son de alto riesgo o significativos para la auditoria en su conjunto. · Los componentes han sido afectados por cambios significativos en los sistemas de informacion, contables y de control. · Las modificaciones del plan son convenientes para la eficiencia en la auditoria o por motivos de servicio al beneficiario. · Se planifica una auditoria inicial.

Deseo borrar mis datos personales que aparecen en esta página.