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Pág. 180694 NORMAS LEGALES Lima, martes 30 de noviembre de 1999 3.2.1 Procedimientos de diagnóstico Los procedimientos de diagnóstico son una forma de aumentar la comprensión de un componente. Implica el análisis de la información sobre el componente a fin deidentificar riesgos, debilidades potenciales en los siste- mas del beneficiario o fallas que pudieran haber ocurrido en dichos sistemas. Los procedimientos de diagnósticoincluyen: • Análisis de la naturaleza y volumen de las transac- ciones, incluyendo transacciones significativas, inusuales o poco frecuentes. • Análisis de registros en las cuentas de control.• Análisis de saldos contables. • Análisis de conciliaciones de registros detallados con saldos del mayor. • Análisis de ajustes por monto o causa. • Análisis de cuentas en suspenso o transacciones rechazadas. 3.2.2 Documentación de sistemas El alcance y naturaleza de la documentación de siste- mas cambiará de acuerdo con las evaluaciones de riesgo de los equipos de trabajo, las expectativas del beneficiarioy el alcance de la confianza prevista en los controles. Pueden utilizarse descripciones narrativas, cursogramas o documentación del beneficiario, o alguna de las ayudasprácticas. Los factores que el equipo de trabajo considerará cuando determine el enfoque a utilizar para la documen-tación de sistemas, incluyen: • Importancia de SIC para el negocio del beneficiario • Expectativas del beneficiario con respecto a la com- prensión sobre SIC • Alcance probable de la confianza depositada por el enfoque de auditoría previsto en los controles de procesa- miento. 3.2.3 Actualización de sistemas La actualización de sistemas es un proceso en el cual el auditor utiliza indagaciones, observaciones, inspecciones e incluso reproducciones limitadas para obtener evidencia de la efectiva operatividad de los controles de procesamien-to y funciones de procesamiento computadorizadas. 3.2.4 Selección de procedimientos de auditoría Los procesos de planificación estratégica y detallada se realizan para asegurar que la etapa de ejecución tenga el enfoque adecuado. Los programas de auditoría general-mente serán preparados para proporcionar pautas deta- lladas al equipo de trabajo acerca de la forma de realizar la auditoría según la dirección establecida en la planifica-ción estratégica.Los programas deben ser adaptados para que se ajus- ten a las circunstancias de cada beneficiario, pero debenser preparados de forma tal que puedan ser utilizados en períodos posteriores con las modificaciones necesarias. Los programas de auditoría existentes, preparados enbase a la planificación detallada realizada en años ante- riores tal vez necesiten mínimas modificaciones para su uso en el año en curso. Cuando el auditor prepara y revisalos programas de auditoría, debemos considerar si los pasos del programa tratan adecuadamente las asevera- ciones relevantes para permitir a aquellos que ejecutan elprograma obtener una conclusión final sobre las asevera- ciones. Esto puede lograrse leyendo las aseveraciones aplica- bles y luego revisando los pasos del programa para satis- facernos que la evidencia a obtener proporcionará una base adecuada para concluir sobre las aseveraciones rele-vantes, o preparando una matriz de procedimientos de auditoría. 3.2.4 Matriz de procedimientos de auditoría A menudo resulta útil preparar una Matriz de Procedi- mientos de Auditoría (MPA) como parte del proceso de planificación detallada. La MPA es una planilla que vinculalos factores de riesgo y los procedimientos con las asevera- ciones correspondientes a cada componente y proporciona una guía sobre la naturaleza, el alcance y la oportunidad delos procedimientos. Al utilizar una MPA, se facilita el proceso de asegurar que todas las aseveraciones son consi- deradas y que se obtiene más evidencia para las aseveracio-nes de riesgo alto que para las de riesgo bajo. La MPA puede ayudar en el diseño de un enfoque de auditoría eficiente y efectivo, y es especialmente útil parala revisión del proceso de planificación detallada por el supervisor y el auditor encargado. Una MPA debe prepa- rarse sólo para aquellos componentes en los que el super-visor y el auditor encargado consideran que será útil (esto puede estar indicado en la planilla de Decisiones Prelimi- nares para los Componentes). Para los componentes demenor riesgo, especialmente cuando no se prevé confiar en los controles, es probable que sea más eficiente prepa- rar un programa de auditoría sin haber generado previa-mente una MPA. Además de demostrar la relación entre los procedi- mientos y las aseveraciones, la MPA indicará las fuentesprincipales de satisfacción de auditoría ya que los proce- dimientos están agrupados por categoría: • Procedimientos analíticos. • Pruebas de controles gerenciales e independientes.• Pruebas de controles de procesamiento. • Pruebas detalladas de transacciones y saldos. La MPA también demostrará el alcance esperado de los procedimientos analíticos y/o pruebas detalladas de transacciones y saldos que el auditor realizará para lasaseveraciones de componentes significativos. Hoja de trabajo de matriz de auditoría: Objetivos O.F.C Operaciones, financieros, o cumplimientoFactores de riesgoProbabilidad Acciones / actividades de control / comentariosOtros objetivos afectadosEvaluación y conclusiones Se registran todos losmaterialesrecibidos.O.F. Las cantidades realmenterecibidas puedenno ser iguales alas cantidades indicadas en el pedido de compra o en los documentos de expedición del proveedor.Media-alta La cantidad de mercancía escomprobadamediante conteo,peso u otra forma apropiada.Producción Los controles son suficientespara alcanzarel objetivo. Sólo seregistran losmaterialesrealmenterecibidos yaceptadosO.F. El personal del área derecepción puedeprepararinformes derecepciónerróneos conmateriales norecibidos enrealidad.Baja Los informes de recepción sonverificados por elsupervisor deldepartamento derecepción.Los controles son suficientespara alcanzarel objetivo.