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Pág. 167810 tlpétwano c’LM’,I:WB:M~ I .illlil.JLIC\C\ 3-t dc dicicn~hl-c dc I wx l No existe personal apropiado para contabilizar los montos de los impuestos que debe retener la entidad a terceros. tes.l Los registros de impuestos pagados son insuficien-l Todos los montos porpagar a proveedores u otros por bienes o servicios recibidos antes del fin de año se incluyen o acumulan de algún modo iAseveraciones: integridad, existencia, exactitud ,y propiedad ). REMUNERACIONES Y OBLIGACIONES SOCLA- LES Representan las obligaciones de la entidad con sus trabajadores por concepto de remuneraciones, así como por pensiones de cesantes y jubilados. Objetivos de Auditoría l Se registran los montos no pagados al final de período ~Aseveración: integridad). l Los montos registrados son exactos, representan servicios recibidos por la entidad, y las asignaciones alas cuentas de activo, gastos y otras cuentas están correcta- mente calculadas (Aseveraciones: existencia y exactitud t, Evaluación del riesgo de control Los auditores aplican procedimientos sustantivos para alcanzar tales objetivos. El control efectivo de las remune- raciones esesencial para todas las entidades públicas. Por ello, éstas tienen especial cuidado en disponer de procedi- mientos de control efectivos. lo cual involucra procedi- mientos para verificar que el pago se efectúa por el tiempo trabajado o por los beneficios ganadtis Y por los montos acumulados, así como existe supervi:~ión sobre la clasifi- cación de las cuentas de pasivo y de gastos. El riesgo de error es bajo en relacion con las operacio- nes normales de remuneraciones No obstante, los audito- res aplican procedimientos sustantiwrs para las planillas de remuneraciones en lugar de otorgw confianza a los controles debido a que es más eficiente.l Los pagos son validosy están debidamente registra- dos ! bienes y io swc icios recibidos por la entidad); que los montos y clasifkiciones en las cuentas de activos, gastos. pasivos y otras scan apropiados (Aseveraciones: existen- cia y exactitud). _.; Losprincipiosdecontabilidadgeneralmenteacepta- dos en cuanto a la presentacitin y revelaciones son apro- piados (Aseveraciones: valu,ccron. presentación y revela- ción). Evaluución del riesgo de control Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser montos significativos y de un número reducido de tran- sacciones. Una vez que se adquiere una obligación, los pagos posteriores son de rutina y se registran de acuerdo con un programa predeterminado. El calculo de los pagos que no son fijos también SOII rutinarios, aun cuando los datos para dichos c;ilculos varien. Generalmente. es más eficiente planear un enfoque sustantivo de auditoría en esta área. en vez de planear un enfoque de confianza. Deficiencias de control interno comunes l Se cometen errores en el cálculo de intereses. l Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para propósitos distintos a la entidad. l Los productos de los préstamos se registran como ingresos. l Los bienes o servicios rrci bidos no están registrados o se registran en el periodo equivocado. l Los pasivos acumulados no estan registrados. l El cálculo de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores matemáticos.Deficiencias de control interno comunesl Los pasivos no se registran por los bienes y/o serv- l No se registran pasivos al cierre del período por loscias recibidos. gastos relacionados con remuneraciones. l Los bienes o servicios recibidos estan registrados en l No se registran, o no se reconoce la necesidad deel período equivocado. registrar, pasivos relativos a benefici<)s de los empleados pendientes de pagol Las rutinasde validaciónidentificanerrores, perono / se corrigen. l Existen errores de cálculo en el registro de los / beneficios obtenido-; por los empleados. pendientes de ’ pago.l Los datos sobre pasivos se procesan más de una vez. l Las obligaciones están mal clasificadas para ocultar l LOS pagos de planillas se calculan incorrectamente.~ montos no autorizados para beneficio de empleados o ~ l Las cuentas no se codifican adec,uadamente.terceros y pueden estar soportadas por documentos ficti- cias-. l Las rutinas de validación identifican los errores, pero no se corrigen.l Los pasivos sc registran mas de una vez, por más del l Los pagos se hacen a empleados ficticios o ya retira-~monto autorizado o a precios excesivos dos.~ l Las deducciones se hacen pero no se registran y las / altoCriterios para identifirur un riesgo de control cantidades son inadecuadas. l Los datos de las planillas de remuneraciones se1 encuentran mal clasificados. a fin de esconder montos no1 jl Las transacciones no son aprobadas o revisadas. adecuados o no autorizados. /l Existen problemas para cumplir con los pagos a l Ausencia de personal competente en la contabiliza- ción y control de las remuneraciones del personal,I proveedores. l La deuda corriente está mal clasilicada como deuda a largo plazo. Criterios para identificar un riesgo altol Las revelaciones que son requeridas en estos casos son ignoradas. l Ausencia de procedimientos adecuados para efec- i tuar el corte de operaciones incluyendo su revisión.l La estrechez de las autorizacionr.s de giro ocasionan l Los registros de asistencia de ptrsonal pueden ser1 retrasos en el procesamiento de pago. procesados sin autorización./ l No existen procedimientos de corte definidos o los l Ausencia de personal con conocimientos legales yprocedimientos dt, corte no son supervisados. contables respecto a la preparación de las planillas del Los procedimientos de control disenados para detec- remuneraciones de los servidores y 131 cálculo de otrostar errores no se aplican al saldo de las cuentas porpagar. beneficios establecidos por ley.l Noexisten procedimientos adecuados para autoriza- ción, revisión y aprobación. CUENTAS POR PAGARPATRIMONIO Este rubro representa las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, ejecución de proyectos, obras y otros gastos incurridos por la entidad.iEn el sect.or publico el rubro patrimonio está constitui- ~ do por la siguientes cuentas: Objetivos de Auditoría l Todos los pnaivos e intereses respectivos se regis- tran; los montos de capital e intereses se calculan correc- tamente (Aseveraciones: integridad y exactitud. ).l Hacienda Nacional l Hacienda Nacional Adicional l Excedente de Revaluacidn l Reservas l Resultados Acumulados