Norma Legal Oficial del día 20 de noviembre del año 2003 (20/11/2003)
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TEXTO DE LA PÁGINA 44
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NORMAS LEGALES
MORDAZA, jueves 20 de noviembre de 2003
Al cierre del ejercicio, se efectua el asiento de regularizacion patrimonial del saldo de la cuenta de enlace 30 "Transferencias y Remesas de Capital"
30 55 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX RESULTADO NETO PROMOCION INV. PRIVADA XX
5.2.4 Garantias recibidas Para registrar las garantias recibidas de los adjudicatarios privados por todo concepto, se utilizara las cuentas de orden siguientes:
05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.05 Garantias Recibidas 06 VALORES Y DOC. EN CIRCULACION Y CUSTODIA 06.05 Garantia de terceros XX
Se debe efectuar la conciliacion del saldo con la entidad que tiene a su cargo el registro contable de las cuentas por cobrar y que utiliza la misma cuenta de enlace para registrar la rebaja del saldo de dichas cuentas por cobrar (numeral 5.2.3). 5.2 EN LA DEPENDENCIA SUPERVISORA DEL MORDAZA DE PROMOCION DE LA INVERSION PRIVADA La dependencia supervisora del MORDAZA de promocion de la inversion privada, contabilizara las transacciones de dicho MORDAZA, conforme se precisa a continuacion: 5.2.1 Registro inicial de las Cuentas por cobrar El registro contable de las cuentas por cobrar a la fecha del inicio de las operaciones contables, se efectuara por el importe de todas las cuentas pendientes de cobro, incluidos los intereses generados y las diferencias de cambio a la fecha de aplicacion del presente instructivo, utilizando las cuentas siguientes:
15 CUENTAS POR COBRAR PROMOCION XX INVERSION PRIVADA 49 INGRESOS DIFERIDOS 497 Promocion Inversion Privada 55 RESULTADO NETO PROMOCION INVERSION PRIVADA
XX
Se efectuara la apertura de MORDAZA cuentas subdivisionarias como sea necesario para distinguir los tipos de garantia recibidas. El extorno del asiento contable anterior se efectuara por la devolucion de las garantias al haberse producido el cumplimiento de la obligacion, o por la ejecucion de las mismas ante un incumplimiento del contrato. 5.2.5 Intereses devengados y ganancias por diferencia de cambio El monto de intereses devengados y ganancias por diferencia de cambio, incrementa el saldo de las cuentas por cobrar y se acreditara en las cuentas del Plan Contable Gubernamental que respondan a su naturaleza. 5.2.6 Compromisos de inversion - Los compromisos de inversion cuantificables en terminos monetarios, se controlaran en las cuentas de orden siguientes:
01 01.06 02 02.06 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS XX Compromisos de Inversion Pactados CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION Compromisos de inversion por recibir
XX XX
XX
Los importes registrados como saldo inicial de las Cuentas por Cobrar del MORDAZA de Promocion de la Inversion Privada, podran ser ajustados en la medida que se concluya con los analisis respectivos. 5.2.2. Registro del ingreso y de las cuentas por cobrar El importe total de las ventas y/o rentas generadas en el MORDAZA del MORDAZA de Promocion de la Inversion Privada, se debe contabilizar utilizando las cuentas siguientes:
15 CUENTAS POR COBRAR PROMOCION XX INVERSION PRIVADA 49 INGRESOS DIFERIDOS 497 Promocion Inversion Privada 85 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
El saldo de estas cuentas de orden disminuira por el cumplimiento de los compromisos de inversion, efectuando el extorno del citado asiento contable. - Los compromisos de inversion que no pudieran ser cuantificados en terminos monetarios, deben continuar siendo controlados de manera estadistica y revelados en nota a los estados financieros. 5.3 EN LA CONTABILIDAD DE LOS MINISTERIOS
XX XX
Los Ministerios participan en las transacciones del MORDAZA de Promocion de la Inversion Privada en lo que respecta a Concesiones de obras de infraestructura, proyectos, servicios, etc. 5.3.1 Criterio de valuacion de los bienes otorgados en concesion Cuando el bien que se va a otorgar en concesion lo posee una empresa publica, esta lo transfiere al Ministerio del sector para que efectue la concesion en representacion del Estado. Dicho bien debe ser contabilizado por el Ministerio, al valor en libros de la entidad de origen a la fecha de transferencia; reconociendo por separado los montos actualizados del activo y los de la depreciacion acumulada. 5.3.2 Registro de Activos otorgados en Concesion Para el registro de los bienes otorgados en concesion, se ha aprobado en la cuenta de activo 37 INFRAESTRUCTURA PUBLICA, la divisionaria 372 Activos entregados en Concesion. 5.3.3 Reconocimiento de las adiciones y mejoras El monto de las adiciones y mejoras efectuadas por el adjudicatario a los activos otorgados en concesion, sera reconocido por el Ministerio del sector correspondiente, previa calificacion y conformidad del organismo regulador, produciendose en el registro contable el incremento de la cuenta del activo y la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional por el mismo importe. 5.3.4 Cumplimiento de los Compromisos de inversion El Ministerio del sector que tiene contabilizado los bienes otorgados en concesion, debe contabilizar los activos recibidos del adjudicatario, en cumplimiento de compromisos de inversion derivados de contratos de concesion. El
Por la aplicacion de los Ingresos Diferidos, en la fecha de su vencimiento:
49 INGRESOS DIFERIDOS XX 497 Promocion Inversion Privada 85 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
XX
5.2.3 Cobranza y distribucion de los recursos Las cobranzas depositadas directamente al Tesoro Publico, tanto por la cuota inicial como por pagos posteriores efectuados por los adjudicatarios privados, se contabilizaran utilizando la cuenta de enlace 30 "Transferencias y Remesas de Capital"
30 15 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL CUENTAS POR COBRAR PROMOCION INVERSION PRIVADA XX XX
Al cierre del ejercicio, se efectuara el asiento de regularizacion patrimonial del saldo de la citada cuenta de enlace:
55 30 RESULTADO NETO PROMOCION INVERSION PRIVADA TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX XX
El saldo de las cuentas por cobrar tambien disminuye por los montos distribuidos de manera porcentual, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Los Gastos, Comisiones y otros se contabilizaran con las cuentas del Plan Contable Gubernamental que respondan a su naturaleza.