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/G50/GE1/G67/G2E/G20 /G32/G35/G35/G35/G30/G36 /G4E/G4F/G52/G4D/G41/G53/G20/G4C/G45/G47/G41/G4C/G45/G53 Lima, jueves 20 de noviembre de 2003 Al cierre del ejercicio, se efectúa el asiento de regulari- zación patrimonial del saldo de la cuenta de enlace 30 “Transferencias y Remesas de Capital” 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX 55 RESULTADO NETO PROMOCIÓN INV. PRIVADA XX Se debe efectuar la conciliación del saldo con la enti- dad que tiene a su cargo el registro contable de las cuen- tas por cobrar y que utiliza la misma cuenta de enlace pararegistrar la rebaja del saldo de dichas cuentas por cobrar (numeral 5.2.3). 5.2 EN LA DEPENDENCIA SUPERVISORA DEL PROCESO DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN PRI- VADA La dependencia supervisora del proceso de promo- ción de la inversión privada, contabilizará las transac-ciones de dicho proceso, conforme se precisa a conti- nuación: 5.2.1 Registro inicial de las Cuentas por cobrar El registro contable de las cuentas por cobrar a la fecha del inicio de las operaciones contables, se efectuará por elimporte de todas las cuentas pendientes de cobro, inclui- dos los intereses generados y las diferencias de cambio a la fecha de aplicación del presente instructivo, utilizandolas cuentas siguientes: 15 CUENTAS POR COBRAR PROMOCIÓN XX INVERSIÓN PRIVADA 49 INGRESOS DIFERIDOS XX 497 Promoción Inversión Privada55 RESULTADO NETO PROMOCIÓN INVERSIÓN PRIVADA XX Los importes registrados como saldo inicial de las Cuen- tas por Cobrar del Proceso de Promoción de la Inversión Privada, podrán ser ajustados en la medida que se conclu- ya con los análisis respectivos. 5.2.2. Registro del ingreso y de las cuentas por co- brar El importe total de las ventas y/o rentas generadas en el marco del Proceso de Promoción de la Inversión Priva- da, se debe contabilizar utilizando las cuentas siguientes: 15 CUENTAS POR COBRAR PROMOCIÓN XX INVERSIÓN PRIVADA 49 INGRESOS DIFERIDOS XX 497 Promoción Inversión Privada 85 INGRESOS PROMOCIÓN INVERSIÓN PRIVADA XX Por la aplicación de los Ingresos Diferidos, en la fecha de su vencimiento: 49 INGRESOS DIFERIDOS XX 497 Promoción Inversión Privada85 INGRESOS PROMOCIÓN INVERSIÓN PRIVADA XX 5.2.3 Cobranza y distribución de los recursos Las cobranzas depositadas directamente al Tesoro Pú- blico, tanto por la cuota inicial como por pagos posteriores efectuados por los adjudicatarios privados, se contabiliza-rán utilizando la cuenta de enlace 30 “ Transferencias y Remesas de Capital ” 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX 15 CUENTAS POR COBRAR PROMOCIÓN INVERSIÓN PRIVADA XX Al cierre del ejercicio, se efectuará el asiento de regula- rización patrimonial del saldo de la citada cuenta de enla- ce: 55 RESULTADO NETO PROMOCIÓN XX INVERSIÓN PRIVADA 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX El saldo de las cuentas por cobrar también disminuye por los montos distribuidos de manera porcentual, de con-formidad con las disposiciones legales vigentes. Los Gastos, Comisiones y otros se contabilizarán con las cuentas del Plan Contable Gubernamental que respon-dan a su naturaleza.5.2.4Garantías recibidas Para registrar las garantías recibidas de los adjudicata- rios privados por todo concepto, se utilizará las cuentas de orden siguientes: 05 VALORES Y DOCUMENTOS XX 05.05 Garan tías Recibidas 06 VALORES Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XX 06.05Garantía de terceros Se efectuará la apertura de tantas cuentas subdivisio- narias como sea necesario para distinguir los tipos de ga-rantía recibidas. El extorno del asiento contable anterior se efectuará por la devolución de las garantías al haberse producido el cum-plimiento de la obligación, o por la ejecución de las mismas ante un incumplimiento del contrato. 5.2.5 Intereses devengados y ganancias por diferen- cia de cambio El monto de intereses devengados y ganancias por di- ferencia de cambio, incrementa el saldo de las cuentas por cobrar y se acreditará en las cuentas del Plan Contable Gubernamental que respondan a su naturaleza. 5.2.6 Compromisos de inversión - Los compromisos de inversión cuantificables en tér- minos monetarios, se controlarán en las cuentas de orden siguientes: 01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADOS XX 01.06 Compr omisos de Inversión Pactados 02 CONTRATOS Y ÓRDENES EN TRAMITACIÓN XX 02.06 Compromi sos de inversión por recibir El saldo de estas cuentas de orden disminuirá por el cumplimiento de los compromisos de inversión, efectuan- do el extorno del citado asiento contable. - Los compromisos de inversión que no pudieran ser cuantificados en términos monetarios, deben continuar sien-do controlados de manera estadística y revelados en nota a los estados financieros. 5.3 EN LA CONTABILIDAD DE LOS MINISTERIOS Los Ministerios participan en las transacciones del Pro- ceso de Promoción de la Inversión Privada en lo que res- pecta a Concesiones de obras de infraestructura, proyec- tos, servicios, etc. 5.3.1 Criterio de valuación de los bienes otorgados en concesión Cuando el bien que se va a otorgar en concesión lo posee una empresa pública, ésta lo transfiere al Ministerio del sector para que efectúe la concesión en representa-ción del Estado. Dicho bien debe ser contabilizado por el Ministerio, al valor en libros de la entidad de origen a la fecha de transferencia; reconociendo por separado losmontos actualizados del activo y los de la depreciación acumulada. 5.3.2 Registro de Activos otorgados en Concesión Para el registro de los bienes otorgados en concesión, se ha aprobado en la cuenta de activo 37 INFRAESTRUC- TURA PÚBLICA , la divisionaria 372 Activos entregados en Concesión. 5.3.3 Reconocimiento de las adiciones y mejoras El monto de las adiciones y mejoras efectuadas por el adjudicatario a los activos otorgados en concesión, seráreconocido por el Ministerio del sector correspondiente, previa calificación y conformidad del organismo regulador, produciéndose en el registro contable el incremento de lacuenta del activo y la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicio- nal por el mismo importe. 5.3.4 Cumplimiento de los Compromisos de inver- sión El Ministerio del sector que tiene contabilizado los bie- nes otorgados en concesión, debe contabilizar los activos recibidos del adjudicatario, en cumplimiento de compromi-sos de inversión derivados de contratos de concesión. El