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c$xkmtanr> P&. 167811 Objetivos de auditoría l Todas las operaciones que involucra a la cuenta Hacienda Nacional y las otras cuentas que conforman el patrimonio, se reconocen y son de la entidad (aseueracin- nes: integridad. exzstencia, exactitud y propiedad 1. l Losprincipiosdecontahilidadgeneralmente acepta- dos aplicados a las operaciones de patrimonio y las reve- laciones relativasson apropiadas y consistentes lasertera- ciones: z~alzzahkz, pwswz tarih .Y woelnci&l. Evaluación del riesgo de control Los aumentos o disminuciones del saldo de las cuentas que conforman el patrimonio son poco frecuentes durante el período. LAS procedimientos dr control para estas operaciones dependen de la razonabilidad de los mecanis- mos de aprohaciónestahlecidos en las entidades públicas. Una vez que son aprobados y registrados los saldos inicia- les de las cuentas, los ajustes posteriores a tales saldos son pocos. Por lo general, es más apropiado planear un enfo- que sustantivo de auditoría en esta área. Errores o irregularidades más comunes l No se conocen los procedimientos contables estable- cidos para la revelación de las cuentas del patrimonio. l El no establecer los procedimientos contables o legales que correspondan trae como consecuencia la exis- tencia de errores en los estados financieros. l Débitos o abonos que deben canalizarse a través del estado de gestión (pérdidas y ganancias en las empresas estatales) y que se tratan como operaciones que involu- cran a las cuentas de patrimonio. l Las operaciones no son aprobadas o revisadas por el organo de gestión institucional. l Falta personal idoneo y con experiencia para la rontahilizacibn de operaciones. *Cuando las donaciones de capital recibidas, traspa- sos o remesas de capital recibidas no son aprobadas o revisadas por los nivcleì: competentes. ANEXO 2 CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL En este anexo se incluye la información necesaria para identificar los procedimientos relacionados ron la evalua- ción del riesgo de control, con respecto a objetivos indivi- duales en una auditoría a los estados financieros de una institución pública. A continuación de describen las cuen- tas correspondientes: Caja y Bancos Cuentas por cobrar MercaderíasMaterias primasSuministro de Funcio- namiento. Cargas Diferidas Inmuebles. maquinaria y equipo. Tributos por pagar Cuentas por Pagar Cuentas por pagar. Compras y pagos. Remuneraciones v ohligaciones sociales Patrimonio. Para cada una de las areas de auditorla específicas se presentan los objetivos de auditoría que :son aplicables e incluyen los comentarios pertinentes. CAJA Y BANCOS Comprenden los medios de pago tales como dinero en efectivo, cheques bancarios, giros, depósitos en bancos y otras instituciones financieras, así como los depósitos sujetos a restrición. Objetivos de auditoria l los fondos existen y se encuentran disponibles para la ejecución cle actividades en la entidad : aseveraciones: existencia e integridad):l los saldos bancarios se concilian con los saldos del mayor general (aseveraciones: valuación, presentación y revelación). Evaluación del riesgo de control Las entidades prestan atención a procedimientos de control efectivos para asegurar la integridad, validez y exactitud de los fondos en efectivo. Tales procedimientos de control son importantes para los saldos de Caja-Ban- cos, incluyendo las conciliaciones bancarias preparadas con oportunidad. Ello involucra las siguientes aseveracio- nes: l Integridad, existencia y exactitud de los cobros de efectivo (cuentas por cobrar, ingresos y cobros de efecti- vo). l Integridad y exactitud de pagos en efectivo (cuentas por pagar, compras y pagos). Deficiencias de control interno comunes l La ausencia de ajustes en las partidas de conciliación originan errores. l Las cuentas para controlar los fondos para pagos en efectivo no se saldan hasta el fin del período. l Los cheques se registran pero no se entregan. l Los auxiliares de ingresos en efectivo se mantienen abiertos después del cierre anual. l Los documentos provisionales no se consideran como componentes del saldo de caja. Criterios para identificar un riesgo alto l Falta de .unidad de caja en la administración de fondos. l Hay faltantes constantes de efectivo en caja. l Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no se revisan; ni se efectúa un seguimiento efectivo sobre las partidas no usuales detectadas. CUENTAS POR COBRAR Por su naturaleza representan el derecho de cobranza de tributos, por la venta de bienes y lo servicios, ventas de la propiedad y otros ingresos. Objetivos de auditoría l Todos los ingresos se registran y presentan adecua- damente (aseveraciones: integridad y exactitud 1. l Los ingresos están de acuerdo con el método de reconocimiento de ingresos, han sido aplicados consisten- temente y están apropiadamente revelados (aseveracio- nes: valuación, presentación y revelación). l El corte es apropiado ( aseveraciones: integridad y existencia). l Las cuentas por cobrar representan los ingresos pendientes de cobro u otros cargos a terceros y son propiedad de la entidad (aseveraciones: existencia y pro- piedad). l Todos los cobros de efectivo se registran debidamen- te (aseveraciones: integridad y exactitud). l La valuación de cuentas por cobrar es apropiada y se efectúan provisiones para cuentas de cobranza dudosa (aseveraciones: valuación, presentación y revelación). Evaluación del riesgo de control El objetivo de las entidades públicas es proporcionar servicios ylo determinados productos. Por esta razón, la mayoría de entidades prestan atención al establecimiento de procedimientos de control efectivos para registrar los ingresos. Los procedimientos de control que proporcionan seguridad sobre la integridad y exactitud de los ingresos, también proporcionan certeza razonable sobre SU exis- tencia. El riesgo de detectar errores debido a métodos inapro- piados para reconocer ingresos depende de la naturaleza de la entidad y de su ambiente de control interno. L OS auditores no esperan encontrar procedimientos de con- trol adecuados para este objetivo de auditoría; motivo por el cual realizan pruehas sustantivas sobre este rubro. El objetivo de control involucra los siguientes flujos de información que van hacia las cuentas por cobrar y que