Norma Legal Oficial del día 19 de mayo del año 2007 (19/05/2007)
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TEXTO DE LA PÁGINA 66
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NORMAS LEGALES
El Peruano MORDAZA, sabado 19 de MORDAZA de 2007
EL MORDAZA DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN MORDAZA DE LURIGANCHO VISTO: El Informe N° 004-2007-CEPAD, de fecha 23 de marzo del 2007, emitido por la Comision Especial de Procesos Administrativos Disciplinarios de la Municipalidad de San MORDAZA de Lurigancho; y, CONSIDERANDO: Que, el Informe Largo correspondiente a la Auditoria Financiero Operativo Ejercicio Economico 2005, en adelante Informe Largo, emitido por la Sociedad de Auditoria Externa MORDAZA MORDAZA y MORDAZA S.C., y puesto en conocimiento del despacho de Alcaldia, el 10 de noviembre del 2006, mediante la Carta Nº 248-2006, senala en su OBSERVACION Nº 01 que de la revision y analisis al saldo del rubro cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2005, conformada por las cuentas de impuestos, tasas, y cobranza dudosa, hemos observado que el balance general muestra un saldo que difiere en exceso de S/. 16' 811,012.66 con los saldos que muestran los reportes alcanzados por la Gerencia de Rentas a dicha fecha; Que, el Informe Largo precisa que la composicion de la diferencia es la siguiente:
Saldos Segun S/. Tributo Predial Limpieza Publica Parques y Jardines Gastos Administrativos Balance General 42'234,312.17 54'829,554.55 13'980,006.94 4'050,138.68 115'094,012.34 Reportes de Rentas 32'120,659.17 51'191,274.40 11'829,714.24 3'141,351.57 98'282,999.38 Diferencia S/. 10'113,653.00 3'638,280.15 2'150,292.70 908,787.11 16'811,012.66
la provision de cobranza dudosa ha sido determinado por la Municipalidad sobre base de saldos acumulados de las cuentas por cobrar, sin tomar en cuenta criterios tecnicos indicados en la normatividad vigente, respecto a la antiguedad de los vencimientos que debe tenerse en cuenta y que debe formar parte de sus politicas contables, situacion que se ve reflejada en la provision del ejercicio que llega al importe de S/. 16' 398,655, y segun el detalle siguiente:
Concepto Predial Limpieza Publica Parques y Jardines Espectaculos Publicos no deportivos Deuda Tributaria S/. 9'755,642.00 8'898,095.00 2'492,438.00 189,980.00 Porcentajes % 85% 70% 70% 70% Provision S/. 8'292,296 6'228,667 1'744,707 132,986 16'398,655
Que, asimismo la Observacion Nº 01, senala que se contraviene lo dispuesto en la NIC-SP 01, MORDAZA de los Estados Financieros, parrafo 13 que indica: "Los Estados Financieros constituyen una MORDAZA estructurada de la situacion financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa. El objeto de los estados financieros de uso general es suministrar informacion sobre la situacion financiera los resultados financieros y los flujos de efectivo de la empresa, informacion esta que es util para una amplia gama de usuarios a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignacion de recursos. Especificamente, los objetivos de la informacion financiera de uso general del sector publico seran el de suministrar informacion util para la toma de decisiones y el constituirse en medio de demostracion para la rendicion de cuentas de la Entidad por los recursos que le han sido confiados. Senala ademas que se contraviene el Instructivo Nº 7, Cierre Contable y Formulacion de la Informacion Contable que indica: Las Oficinas de contabilidad son las responsables de efectuar las conciliaciones de saldos y pruebas de comparacion de los saldos de las cuentas del Libro Mayor. Los procedimientos de comprobacion y de conciliacion de saldos, estan referidos a: Arqueo de fondos y valores, conciliaciones bancarias, conciliacion de cuentas por cobrar, inventarios fisicos de todos los bienes materiales, conciliacion de las cuentas de enlace, conciliacion del MORDAZA legal del presupuesto. Al respecto el Informe Largo precisa que como efecto se muestra el saldo no consistente, afectando su composicion y MORDAZA en los estados financieros en dicho monto. Asimismo menciona como causa que la Administracion no ha realizado las acciones pertinentes en su oportunidad que permita contar con los analisis de las cuentas y de esta forma conciliar los saldos observados con la Gerencia de Rentas. Respecto a esta observacion el Informe Largo concluye que le asiste responsabilidad administrativa al Sr. MORDAZA MORDAZA MORDAZA, Gerente de Administracion y la Sra. MORDAZA MORDAZA de la MORDAZA MORDAZA, Gerente de Rentas, al incumplir sus funciones segun lo dispone el inciso a) del articulo 21º del Decreto Legislativo Nº 276 - Ley de Bases de la MORDAZA Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico, que dispone que son obligaciones de los servidores el de cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio; Que, en la OBSERVACION Nº 2 del Informe Largo, se senala que el porcentaje aplicado en el calculo de
Que, respecto a la observacion Nº 02 el Informe Largo senala que contraviene a lo dispuesto en la NICSP 01, MORDAZA de los Estados Financieros, parrafo 13 que indica: "Los Estados Financieros constituyen una MORDAZA estructurada de la situacion financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa. El objeto de los estados financieros de uso general es suministrar informacion sobre la situacion financiera los resultados financieros y los flujos de efectivo de la empresa, informacion esta que es util para una amplia gama de usuarios a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignacion de recursos. Especificamente, los objetivos de la informacion financiera de uso general del sector publico seran el de suministrar informacion util para la toma de decisiones y el constituirse en medio de demostracion para la rendicion de cuentas de la Entidad por los recursos que le han sido confiados. De igual forma senala que se contraviene el instructivo Nº 3 - Provision y Castigo de las Cuentas Incobrables, el mismo que en su parrafo B), numeral 5.1 del Contenido, establece lo siguiente: "El porcentaje que se debe aplicar para el calculo de la provision de cobranza dudosa sera estimado por la entidad en base a la antiguedad del vencimiento de las cuentas por cobrar, calculando un porcentaje escalonado que se va incrementando al mayor numero de dias vencidos de los derechos de cobro". Asimismo, en el parrafo C) del mismo numeral se indica: "Los porcentajes que se fijen en cada Entidad Publica se deberan establecer luego de un estudio del grado de morosidad de las cuentas por cobrar considerando igualmente una tasa de probable incobrabilidad para las cuentas pendiente de cobro que aun no han vencido. Los porcentajes de provision establecidos en aplicacion al presente instructivo deberan ser comunicados a la Contaduria Publica de la Nacion para su conocimiento." Al respecto el Informe Largo senala que la Observacion Nº 02 genera como efecto que el saldo del rubro provision de cobranza dudosa no se muestra sustentada, afectando el resultado del ejercicio y la MORDAZA de los estados financieros en el importe observado. Asimismo el Informe Largo senala como causa de la observacion que la Administracion no ha realizado las acciones pertinentes en su oportunidad que permita contar con el procedimiento normado. Respecto a esta observacion el Informe Largo senala que le asiste responsabilidad administrativa al Sr. MORDAZA MORDAZA MORDAZA, Gerente de Administracion, al incumplir sus funciones segun lo dispone el inciso a) del articulo 21º del Decreto Legislativo Nº 276 - Ley de Bases de la MORDAZA Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico, que dispone que son obligaciones de los servidores el de cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio; Que, en la OBSERVACION Nº 3 del Informe Largo, se senala que al revisar el rubro otras cuentas por cobrar al 31-12-2005 por el importe de S/. 10'604,229, se ha observado la existencia del concepto Responsabilidad Fiscal por el importe de S/. 10'272,289 correspondiente al ano 2002, comprendido por saldos de MORDAZA y entidades bancarias que no han sido confirmadas ni justificadas con la documentacion sustentatoria correspondiente. Al respecto el Informe Largo considera que se contraviene lo dispuesto en la NIC-SP 01, MORDAZA de los Estados Financieros, parrafo 13, que expresa: "Especificamente, los objetivos de la informacion financiera de uso general del sector publico, seran el de suministrar informacion util para la toma de decisiones y el constituirse en medio de demostracion para la rendicion de cuentas de la Entidad