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Pág. 225405 NORMAS LEGALES Lima, jueves 27 de junio de 2002 • Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 010-97-EF/93.01 que aprueba el Nuevo Plan Contable Gu- bernamental. • Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01 que aprueba el Compendio de Normatividad Contable. • Ley Nº 27209 de Gestión Presupuestaria del Estado. • Resolución Directoral Nº 063-2001-EF/77.15 que aprueba los Procedimientos de Apertura de cuentas ban- carias y acreditación de los responsables de su manejo, en las Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Públi- co • Resolución Directoral Nº 066-2001-EF/77.15 que aprueba la Directiva de Tesorería • Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM que aprueba el Texto Único Actualizado de las Normas que rigen la obliga- ción de determinadas entidades del sector público de pro- porcionar información sobre sus adquisiciones. 4. ALCANCE El presente Instructivo es de aplicación en las entida- des que comprende el Gobierno Central e Instancias Des- centralizadas del Sector Público, excepto las Empresas Pú- blicas. 5. CONTENIDO 5.1 Definición “Encargo” Es la ejecución de determinadas actividades y/o pro- yectos que por su naturaleza o condiciones en que deben desarrollarse, requiere que sean realizadas por unidades desconcentradas conformantes de la estructura orgánica de la misma Unidad Ejecutora (unidad operativa), o por otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido programadas dichas actividades y/o proyectos y a la que se le ha asignado los recursos presupuestales correspon- dientes. “Encargante” Es la Unidad Ejecutora que otorga los recursos presu- puestarios bajo la modalidad de Encargos (cuenta con la programación y asignación de los recursos); lleva el control de los encargos otorgados y sus correspondientes rendi- ciones de cuenta. “Encargada” Es la Unidad Ejecutora o Unidad Operativa, que recibe los recursos bajo la modalidad de “Encargos”, sin afecta- ción presupuestaria, ejecutando financieramente los recur- sos recibidos y rinde cuenta documentada de la ejecución del gasto. 5.2 Casos de Encargos El otorgamiento del “Encargo” es procedente, sólo si es financiado con recursos públicos y en los casos siguientes: a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a dife- rentes pliegos presupuestarios b) Entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego presu- puestario. c) Entre una Unidad Ejecutora y una o más de sus Uni- dades Operativas. La directiva de Tesorería establece para cada caso, la aplicación de un convenio o Directiva que regule su mane- jo. 5.3. Procedimiento Contable de Encargos Genera- les Otorgados con Fuente de Financiamiento de Recur- sos Ordinarios 5.3.1De la Encargante a) Cuando la Unidad Ejecutora “Encargante” otorgue recursos financieros administrados por la Dirección Gene- ral del Tesoro Público (Recursos Ordinarios) a más de una Unidad Ejecutora o Unidades Operativas la directiva de Tesorería señala que solicitará a la Dirección General del Tesoro Público la apertura de la respectiva “Cuenta Cen- tral de Encargos” a su nombre, en la que centralizará el importe total de los encargos a otorgarse y la apertura de la(s) “Cuenta(s) Bancaria(s) de Reversión” a nombre decada una de las Unidades Ejecutoras o Unidades Ope- rativas, con cargo a la cuenta central correspondiente y condiciones estipuladas en el respectivo convenio o directi- va. Los encargos que se otorguen a las unidades ejecuto- ras se contabilizarán Por el Compromiso del monto a otorgarse como en- cargo 94Calendario de Compromisos xxx 95Asignaciones Comprometidas xxx Por la Obligación contraída en cumplimiento del con- venio suscrito. 38Cargas Diferidas xxx 385Encargos otorgados 385.01Encargos Generales 42Cuentas por Pagar xxx Por la Carta Orden o Giro de Cheque de encargos otorgados para habilitar la “Cuenta Central de Encar- gos” y/o “Cuenta Corriente específica" según corres- ponda (caso Gobiernos Locales). 42Cuentas por Pagar xxx 44Obligaciones Tesoro Público xxx Por la incidencia presupuestal del pago del encargo otorgado 95Asignaciones Comprometidas xxx 97Ejecución de Gastos xxx Por los Cheques pagados según estado bancario 44 Obligaciones Tesoro Público xxx 30 Transferencias y Remesas de Capital xxx 301 Transferencias Recibidas 301.01 Tesoro Público 75 Transferencias Corrientes Recibidas xxx 751 En Efectivo 751.01 Tesoro Público b) La operación de recepción de recursos en la “Cuenta Central de Encargos” de la Unidad Ejecutora “Encargan- te” se realiza únicamente mediante Carta (s) Orden (es), siendo su contabilización. Por la habilitación de la cuenta centralizadora de en- cargos 10Caja y Bancos xxx 104Bancos Cuentas Corrientes 104.10Encargos 42Cuentas por Pagar xxx 429Cuentas por Pagar Diversas c) Por los cheques pagados de la cuenta bancaria de reversión con cargo a la cuenta central de Encar- gos. 42Cuentas por Pagar xxx 429Cuentas por Pagar Diversas 10Caja y Bancos xxx 104Bancos Cuentas Corrientes 104.10Encargos. d) Los recursos devueltos a Tesoro Público de la “Cuen- ta Central de Encargos" por reversiones de fondos como consecuencia de menores utilizaciones en las Cuentas Ban- carias de Reversión así como la recuperación de pagos in- debidos o en exceso será depositado mediante papeleta de depósito a favor de Tesoro Público (T-6), contabilizando la Unidad Ejecutora “ Encargante” de la siguiente forma: 75 Transferencias Corrientes Recibidas xxx 751 En Efectivo 751.01 Tesoro Público 30 Transferencias y Remesas de Capital xxx 302 Transferencias Entregadas 302.01 Tesoro Público 38 Cargas Diferidas xxx 385 Encargos Otorgados 385.01 Encargos Generales e) Los documentos fuente que sustentan la rendición de los gastos efectuados por la unidad encargada , deben