TEXTO PAGINA: 40
Pág. 229258 NORMAS LEGALES Lima, domingo 1 de setiembre de 2002 ses, serán asignados a trabajos o unidades específicas en función de su proporción equitativa en el costo. Para fines de capitalización, sólo se incluirá el tiempo de los supervisores relacionado directamente con las acti- vidades de construcción. Los gastos durante la construcción se asignan según los rubros de Cuentas de Gastos por Naturaleza, indica- dos en el punto "6.-COSTOS DE CONSTRUCCIÓN" an- terior. 8. Intereses durante la construcción Es importante determinar la tasa que se debe utilizar para el cálculo de los intereses durante la construcción. Se debe hacer una distinción con respecto al tipo de re- gulación adoptada para los distintos servicios. En el caso de un costo del servicio, la tasa que deberá considerarse es la misma que se utiliza en el cálculo del requerimiento de ingresos para determinar el retorno al capital. En el caso de la regulación por comparación, se deberá utilizar la misma tasa que se usa para el cálculo de la anualidad de la inversión. 9. Cuentas de Ingreso Las cuentas de ingreso permiten el registro de los ingresos de la empresa provenientes de distintas fuen- tes, principalmente de lo que son actividades operati- vas y no operativas. Dentro de los ingresos operativos se distingue las ventas hechas bajo contrato, ya sea firme o de otro tipo, que generalmente se hacen a favor de grandes usuarios. Seguidamente se incluye un con- junto de cuentas que se derivan de la prestación de servicios de transporte y distribución a usuarios regu- lados, empezando por la reventa del gas natural. Al suministro de gas se añaden los servicios de transpor- te, distribución (primaria y secundaria), y comerciali- zación. En cada caso los ingresos se clasifican en fun- ción de su carácter variable o fijo. Un siguiente grupo de cuentas registra los ingresos que son obtenidos a raíz de la acometida, en sus distintas modalidades, y por los servicios de conexión, desconexión y reco- nexión. También se mantiene una cuenta especial que sirve para registrar los ingresos complementarios que el concesionario obtiene en cumplimento a la garantía, en aquellos casos en los que el contrato de concesión contempla una garantía. Tratándose de la subcuenta 700 200, Venta de Gas a Consumidores Regulados, ésta deberá ser detallada de acuerdo a una categorización de los consumidores que los concesionarios de distribución deben atender. OSI- NERG aprobará los criterios para la segregación de los ingresos por categorías de usuarios y tipo de cargo, que se debe utilizar para cada zona geográfica de distribu- ción. Los ingresos diversos son aquellos que correspon- den a actividades distintas al giro principal del concesio- nario. 10. Cuentas de Gastos Las cuentas de gastos se dividen en dos grupos prin- cipales: "Gastos por Destino" y "Gastos por Naturale- za". Cada cuenta de gasto por destino se desdobla en cuentas de gasto por naturaleza, y viceversa, de mane- ra tal que cualquier partida de gasto se puede ubicar en uno de los casilleros de una matriz compuesta por esto dos tipos de gasto. Más aún, tal como se explicó ante- riormente, esta estructura de gastos se mantiene para cada una de las Actividades o Unidades de Negocios con las que cuenta cada concesionario. Al respecto se imponen las siguientes precisiones con relación a cier- tas cuentas de gastos. a. Servicios corporativos (Administración) El esquema de contabilidad regulatoria aquí propues- to supone que se va a establecer un Balance del Ejerci- cio para cada una de las actividades clasificadas que realiza el concesionario (es decir, almacenamiento, trans- porte, distribución, etc.). Estos balances permiten eva- luar la marcha relativa de las distintas unidades de nego-cios e identificar las transferencias que existen entre ellas, de manera que se pueda detectar la existencia de subsi- dios internos. A fin de poder establecer los costos administrativos que le corresponden a cada una de las unidades de ne- gocios (actividades) se ha creado la cuenta 945 "Gas- tos por Servicios Corporativos". La administración de la empresa le debe cobrar a las demás actividades y a sí misma la prestación de sus servicios corporativos. Es- tos servicios incluyen tareas tales como gerencia, con- tabilidad, finanzas, informática, planillas, etc. Por lo tan- to, el propósito de la cuenta es registrar transacciones nominales, ya que a diferencia de las demás cuentas no se produce un flujo de fondos real. Esta actividad pres- ta servicios corporativos a todas las otras actividades. En el caso en que una empresa preste servicios en dos o más actividades (sin incluir la de Administración), de- berá asignar los costos por administración a las otras actividades al momento de cierre del período con el fin de remitir la información al regulador. Para fines de la asignación de costos se utilizarán los criterios estable- cidos en la metodología Kansas-Nebraska. Se debitará la cuenta 945 "Gastos por Servicios Corporativos" para cada una de las Actividades que presta y se acreditará a una cuenta de ingresos no operativos, de manera tal que el estado de resultados de la Actividad de Servicios Corporativos (Administración) arroje un saldo igual a cero luego de la respectiva asignación. b. Detalle de los gastos de depreciación Una de las cuentas de gasto por naturaleza es la de- preciación, de manera que a cualquier cuenta de gasto por destino se le puede asignar una partida de deprecia- ción. En realidad las únicas cuentas de gasto por desti- no que tienen depreciación son aquellas que tienen que ver con activos que son depreciables. De allí que el pro- pósito de este tipo de cuenta es el de registrar los gastos de depreciación de los activos que luego se acreditan a las cuentas de depreciación acumulada. C. PLAN DE CUENTAS 1. Organización y Numeración de las Cuentas Con el propósito que el Ente Regulador cuente con información adecuada para cumplir su función, el Plan de Cuentas se organiza de acuerdo a tres niveles de de- talle: 1. Clase de Actividad; 2. Cuentas; y, 3. Subcuentas. El propósito de la organización de las cuentas por Clase de Actividad es identificar el conjunto de activida- des propias del negocio del transporte y distribución de gas natural e hidrocarburos líquidos, es decir, almacena- miento, transporte, distribución primaria (con y sin ga- rantía), medición, comercialización, etc. Para el caso específico de la industria en el Perú se han identificado las siguientes actividades, cada una de las cuales podría ser tratada como una Unidad de Negocio en un Conce- sionario de transporte y/o distribución. Clasificación por Actividad Código 00 Consolidado 01 Almacenamiento - Gas Natural y Gas Natural Licuado 02 Almacenamiento - Hidrocarburos Líquidos 03 Transporte de Gas Natural por Ductos con Garantía 04 Transporte de Gas Natural por Ductos sin Garantía 05 Transporte de Hidrocarburos Líquidos por Ductos 06 Distribución de Gas Natural por Red de Ductos Primaria con Garantía 07 Distribución de Gas Natural por Red de Ductos Primaria sin Garantía 08 Distribución de Gas Natural por Red de Ductos Secundaria 09 Medición 10 Comercialización de Gas Natural