Norma Legal Oficial del día 01 de octubre del año 2002 (01/10/2002)
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NORMAS LEGALES
MORDAZA, MORDAZA 1 de setiembre de 2002
ses, seran asignados a trabajos o unidades especificas en funcion de su proporcion equitativa en el costo. Para fines de capitalizacion, solo se incluira el tiempo de los supervisores relacionado directamente con las actividades de construccion. Los gastos durante la construccion se asignan segun los rubros de Cuentas de Gastos por Naturaleza, indicados en el punto "6.-COSTOS DE CONSTRUCCION" anterior. 8. Intereses durante la construccion Es importante determinar la tasa que se debe utilizar para el calculo de los intereses durante la construccion. Se debe hacer una distincion con respecto al MORDAZA de regulacion adoptada para los distintos servicios. En el caso de un costo del servicio, la tasa que debera considerarse es la misma que se utiliza en el calculo del requerimiento de ingresos para determinar el retorno al capital. En el caso de la regulacion por comparacion, se debera utilizar la misma tasa que se usa para el calculo de la anualidad de la inversion. 9. Cuentas de Ingreso Las cuentas de ingreso permiten el registro de los ingresos de la empresa provenientes de distintas MORDAZA, principalmente de lo que son actividades operativas y no operativas. Dentro de los ingresos operativos se distingue las ventas hechas bajo contrato, ya sea firme o de otro MORDAZA, que generalmente se hacen a favor de MORDAZA usuarios. Seguidamente se incluye un conjunto de cuentas que se derivan de la prestacion de servicios de transporte y distribucion a usuarios regulados, empezando por la reventa del gas natural. Al suministro de gas se anaden los servicios de transporte, distribucion (primaria y secundaria), y comercializacion. En cada caso los ingresos se clasifican en funcion de su caracter variable o fijo. Un siguiente grupo de cuentas registra los ingresos que son obtenidos a raiz de la acometida, en sus distintas modalidades, y por los servicios de conexion, desconexion y reconexion. Tambien se mantiene una cuenta especial que sirve para registrar los ingresos complementarios que el concesionario obtiene en cumplimento a la garantia, en aquellos casos en los que el contrato de concesion contempla una garantia. Tratandose de la subcuenta 700 200, Venta de Gas a Consumidores Regulados, esta debera ser detallada de acuerdo a una categorizacion de los consumidores que los concesionarios de distribucion deben atender. OSINERG aprobara los criterios para la segregacion de los ingresos por categorias de usuarios y MORDAZA de cargo, que se debe utilizar para cada MORDAZA geografica de distribucion. Los ingresos diversos son aquellos que corresponden a actividades distintas al giro principal del concesionario. 10. Cuentas de Gastos Las cuentas de gastos se dividen en dos grupos principales: "Gastos por Destino" y "Gastos por Naturaleza". Cada cuenta de gasto por destino se desdobla en cuentas de gasto por naturaleza, y viceversa, de manera tal que cualquier partida de gasto se puede ubicar en uno de los casilleros de una matriz compuesta por esto dos tipos de gasto. Mas aun, tal como se explico anteriormente, esta estructura de gastos se mantiene para cada una de las Actividades o Unidades de Negocios con las que cuenta cada concesionario. Al respecto se imponen las siguientes precisiones con relacion a ciertas cuentas de gastos. a. Servicios corporativos (Administracion) El esquema de contabilidad regulatoria aqui propuesto supone que se va a establecer un Balance del Ejercicio para cada una de las actividades clasificadas que realiza el concesionario (es decir, almacenamiento, transporte, distribucion, etc.). Estos balances permiten evaluar la marcha relativa de las distintas unidades de nego-
cios e identificar las transferencias que existen entre ellas, de manera que se pueda detectar la existencia de subsidios internos. A fin de poder establecer los costos administrativos que le corresponden a cada una de las unidades de negocios (actividades) se ha creado la cuenta 945 "Gastos por Servicios Corporativos". La administracion de la empresa le debe cobrar a las demas actividades y a si misma la prestacion de sus servicios corporativos. Estos servicios incluyen tareas tales como gerencia, contabilidad, finanzas, informatica, planillas, etc. Por lo tanto, el proposito de la cuenta es registrar transacciones nominales, ya que a diferencia de las demas cuentas no se produce un flujo de fondos real. Esta actividad presta servicios corporativos a todas las otras actividades. En el caso en que una empresa preste servicios en dos o mas actividades (sin incluir la de Administracion), debera asignar los costos por administracion a las otras actividades al momento de cierre del periodo con el fin de remitir la informacion al regulador. Para fines de la asignacion de costos se utilizaran los criterios establecidos en la metodologia Kansas-Nebraska. Se debitara la cuenta 945 "Gastos por Servicios Corporativos" para cada una de las Actividades que presta y se acreditara a una cuenta de ingresos no operativos, de manera tal que el estado de resultados de la Actividad de Servicios Corporativos (Administracion) arroje un saldo igual a cero luego de la respectiva asignacion. b. Detalle de los gastos de depreciacion Una de las cuentas de gasto por naturaleza es la depreciacion, de manera que a cualquier cuenta de gasto por destino se le puede asignar una partida de depreciacion. En realidad las unicas cuentas de gasto por destino que tienen depreciacion son aquellas que tienen que ver con activos que son depreciables. De alli que el proposito de este MORDAZA de cuenta es el de registrar los gastos de depreciacion de los activos que luego se acreditan a las cuentas de depreciacion acumulada. C. PLAN DE CUENTAS 1. Organizacion y Numeracion de las Cuentas Con el proposito que el Ente Regulador cuente con informacion adecuada para cumplir su funcion, el Plan de Cuentas se organiza de acuerdo a tres niveles de detalle: 1. 2. 3. Clase de Actividad; Cuentas; y, Subcuentas.
El proposito de la organizacion de las cuentas por Clase de Actividad es identificar el conjunto de actividades propias del negocio del transporte y distribucion de gas natural e hidrocarburos liquidos, es decir, almacenamiento, transporte, distribucion primaria (con y sin garantia), medicion, comercializacion, etc. Para el caso especifico de la industria en el Peru se han identificado las siguientes actividades, cada una de las cuales podria ser tratada como una Unidad de Negocio en un Concesionario de transporte y/o distribucion.
Clasificacion por Actividad Codigo 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Consolidado Almacenamiento - Gas Natural y Gas Natural Licuado Almacenamiento - Hidrocarburos Liquidos Transporte de Gas Natural por Ductos con Garantia Transporte de Gas Natural por Ductos sin Garantia Transporte de Hidrocarburos Liquidos por Ductos Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria con Garantia Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Primaria sin Garantia Distribucion de Gas Natural por Red de Ductos Secundaria Medicion Comercializacion de Gas Natural