TEXTO PAGINA: 44
Pág. 229262 NORMAS LEGALES Lima, domingo 1 de setiembre de 2002 920 ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIÓN 921 Mantenimiento de Cuentas de Clientes 101 Coordinación 102 Registro y Facturación 103 Cobranza 922 Servicios a Clientes 101 Coordinación 102 Atención a Clientes y Quejas 103 Difusión de Información y Gastos de Orien- tación al Publico 923 Promoción de Ventas 101 Coordinación 102 Representación y Ventas 103 Promoción y Publicidad 940 ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS 941 Dirección 101 Directorio 102 Gerencia General 103 Unidades de Asesoría y Apoyo 942 Planeamiento y Operaciones 101 Coordinación 102 Ingeniería 103 Planeamiento 104 Unidades de Apoyo 943 Contabilidad y Finanzas 101 Coordinación 102 Contabilidad 103 Finanzas 104 Tesorería 105 Presupuestos 944 Administración 101 Coordinación 102 Informática 103 Logística 104 Recursos Humanos 945 Gastos por Servicios Corporativos 3. Descripción de las Cuentas A continuación se incluyen la descripción de las cuen- tas previstas en el plan de cuentas del Manual. CUENTAS DEL ACTIVO Agrupa las cuentas100 a 395. Estas cuentas corres- ponden a activos que se mantienen en efectivo o que se espera que su realización en efectivo se producirá en el futuro o bienes que se destinarán a la venta o para su consumo en el curso normal del ciclo de las operacio- nes; así mismo, comprende los activos materiales o in- materiales que serán utilizados para realizar las activida- des propias de la Empresa. Los registros en estas cuentas no deben considerar su plazo de conversión en efectivo; sin embargo, para su inclusión en el balance general se deberá separar la par- te corriente de la no corriente. 100 Caja y Bancos Esta cuenta incluye el efectivo en caja, en cajas chi- cas o depositado en empresas del sistema financie- ro bajo cualquier modalidad. 110 Valores Negociables Esta cuenta incluye las inversiones temporales que constituyen sustitutos temporales de efectivo y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajena- dos fácilmente. 120 Cuentas por Cobrar Comerciales Esta cuenta incluye los documentos y cuentas por cobrar por concepto de la venta de bienes y presta-ción del servicio que corresponden a las operacio- nes principales de la empresa. 130 Cuentas por Cobrar a Vinculadas Esta cuenta incluye los saldos a favor de la empresa por préstamos otorgados a empresas vinculadas eco- nómicamente y relacionadas a operaciones distintas a la naturaleza del negocio. 140 Cuentas por Cobrar al Personal Esta cuenta incluye los saldos a favor de la empresa por préstamos concedidos al personal, adeudos de accionistas y de directores. 160 Cuentas por Cobrar Diversas Agrupa las cuentas que representan acreencias de la empresa por operaciones conexas a la actividad prin- cipal, tales como Depósitos en garantía, Intereses por cobrar, Reclamos y Préstamos a terceros, Adeudos de directores y personal, Impuesto general a las ven- tas por acreditar, etc. Esta cuenta también incluye el pago por garantía de red principal la que se deberá contabilizar en la sub- cuenta 161 “Garantía de concesión por cobrar”. 180 Gastos Pagados por Anticipado Esta cuenta incluye los pagos adelantado de segu- ros, alquileres, impuestos, intereses y otros gastos similares. 190 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa Esta cuenta incluirá las provisiones acumuladas, so- bre bases razonables, para toda cuenta por cobrar que pueda resultar incobrable. Al constituir una pro- visión se debitará a la cuenta 6840 Cuentas de Co- branza Dudosa, con crédito a esta cuenta 200 Existencias Esta cuenta incluye los bienes de la empresa que serán destinados a la venta relacionadas con sus operaciones. No incluye el gas almacenado en el li- nepack ni los líquidos en los ductos y tanques de almacenamiento que se necesitan en dichas insta- laciones por propósitos operativos. Para la valuación de los inventarios se deben seguir las Normas Internacionales de Contabilidad. 290 Provisión por Valuación de Existencias Esta cuenta se acredita para acumular las provisio- nes por desvalorización de Existencia con cargo a la cuenta 6850 Desvalorización de Existencias. 300 Inversiones Inmobiliarias Incluye las inversiones en inmuebles que no son re- gistradas como bienes del activo fijo y por tanto tam- poco serán depreciadas. El tratamiento contable de estas inversiones se hará de conformidad con lo establecido en la NIC 25 310 Inversiones en Valores Esta cuenta incluye las inversiones en documentos y valores con el propósito de mantenerlos en forma permanente o sin plazo definido. 330 Inmuebles, Maquinarias y Equipos Esta cuenta incluye el costo original de la planta, incluyendo la planta común en posesión y uso de la empresa para sus operaciones, y cuya vida de ser- vicio esperada es de más de un año desde la fecha de su instalación. Las principales categorías de ac- tivos a incluir en esta cuenta son: (1) terreno y dere- chos de vía, (2) edificios y estructuras y (3) equipo e