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NORMAS LEGALESEl Peruano Jueves 1 de junio de 2006 319935REPUBLICADELPERU - Elaborar un marco normativo bajo el enfoque de valor por dinero para los próximos procesos de APPs, enfatizando la provisión de servicios públicos de calidad antes que la construcción de infraestructura. Bajo este enfoque, además, debe estar clara la distribución de los riesgos entre el sector privado y el público; asimismo, la posibilidad de contingencias fiscales debe ser debidamente valorada y conocida por los ciudadanos. 2. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA TRIBUTARIA Si bien, en los últimos dos años el Gobierno ha dado importantes medidas que han permitido elevar la presión tributaria, sin embargo, ésta es aún insuficiente para financiar el gasto total, que actualmente bordea el 18% del PBI. Por tal motivo, existe todavía un camino largo por recorrer en el objetivo de alcanzar un nivel de tributación que permita al Estado cumplir con sus funciones fundamentales. Un buen sistema tributario debe estar organizado en función a los siguientes principios: suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad. El primero se refiere a la capacidad del citado sistema para financiar el gasto del Estado sin tener que recurrir a un nivel excesivo de endeudamiento. En cuanto a la eficiencia, el sistema tributario debe tender a disminuir las distorsiones generadas por los impuestos sobre las decisiones de los agentes económicos. Por su parte, la equidad implica que la carga tributaria debe ser distribuida con justicia entre los miembros de la sociedad, respetando sus capacidades contributivas. La aplicación de este principio considera dos criterios: el de equidad horizontal, por el cual un sistema tributario es equitativo cuando contribuyentes con el mismo nivel de riqueza deben pagar la misma cantidad de impuestos y equidad vertical o capacidad de pago, mediante el cual, el establecimiento de tributos debe guardar relación con la capacidad económica del contribuyente. Por último, bajo el principio de simplicidad, el sistema impositivo debe ser un conjunto ordenado, racional y coherente de tributos, comprensible para todos los contribuyentes, de modo tal que reduzca los costos de cumplimiento y la probabilidad de evasión y elusión fiscal. Por estas razones, es importante mantener un sistema tributario sustentado básicamente en cuatro impuestos: el Impuesto General a las Ventas (IGV) que debe ser de aplicación general en todas las etapas económicas; el Impuesto a la Renta (IR) que debe aplicarse equitativamente a todas las personas naturales y jurídicas del país sin excepciones; el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) orientado a recaudar y reorientar el consumo en función a criterios de protección de salud y/o del medio ambiente; y los aranceles a la importación1. Uno de los aspectos de mayor preocupación del Estado ha sido lograr obtener de manera sostenida los recursos necesarios para que el Estado cumpla con proveer los servicios públicos esenciales a la sociedad. En esta dirección, se viene perfeccionando y actualizando la legislación tributaria acorde con las nuevas tendencias y modalidades de operación en los distintos ámbitos de los sectores económicos, de modo tal que se eliminen las distorsiones no deseadas por aplicación de la tributación así como el vacío legislativo que permite la elusión tributaria. Los principales avances del Gobierno en línea con los citados principios han estado orientados a: (i) la reducción de la evasión y la elusión utilizando medidas administrativas como el reforzamiento del sistema de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), la ampliación de la cobertura del sistema de detracciones, la mejora del control de reintegros tributarios y la intensificación de las auditorías a las empresas; (ii) la modernización de la gestión y la capacidad funcional de la Administración Tributaria a través de la fusión de SUNAT y Aduanas, que centraliza en una única institución la responsabilidad de la recaudación de impuestos; y iii) la mejora de la eficiencia y equidad del sistema tributario, con el objetivo de incrementar la presión tributaria. En la lucha contra la evasión y la informalidad, ha sido importante el uso de medidas, tales como las detracciones, retenciones y percepciones del IGV, que aunado a la bancarización, ha permito incrementar la recaudación de manera importante, aunque no en los niveles que resultan óptimos, puesto que el proceso paraque la administración pueda hacer uso de la información de cruce para detectar operaciones no declaradas, requiere de un plazo mayor. Sin embargo, bajo una perspectiva de largo plazo y dependiendo del éxito de las medidas contra la evasión y del fortalecimiento de la capacidad fiscalizadora de la Administración Tributaria, algunas de las indicadas medidas deben ser eliminadas gradualmente debido a que generan costos financieros a los contribuyentes y mayor complejidad administrativa. En el corto plazo, se requieren esfuerzos adicionales que permitan minimizar los costos de transacción ocasionados por las mencionadas medidas de administración tributaria. Asimismo, se mantiene como un tema importante en la agenda pendiente de la reforma tributaria, la eliminación de las exoneraciones y los tratamientos preferenciales. Como mencionamos anteriormente, uno de los requisitos fundamentales para que un sistema tributario funcione de manera correcta es la equidad entre contribuyentes frente a la autoridad tributaria. Las exoneraciones no sólo implican una pérdida importante de recursos para el Estado , sino que complican y elevan los costos de la administración, así como favorecen el desarrollo de actividades ilegales como el contrabando. Lo anterior se torna prioritario, para reforzar la capacidad recaudatoria actual, por cuanto los ingresos públicos de los próximos años estarán presionados a la baja como consecuencia de la pérdida esperada en la recaudación por aranceles, y la eliminación programada de impuestos como el ITF y el ITAN. 3. EL RESULTADO ECONÓMICO DEL GOBIERNO GENERAL El resultado económico del Gobierno General para el período 2007-2009 se ubicará en promedio en -0,3% del PBI, compatible con la meta de crecimiento real del gasto no financiero de 3% establecida en la LRTF . OPERACIONES DEL GOBIERNO GENERAL (Porcentaje del PBI) 2006 2007 2008 2009 I. Ingresos 18,8 17,8 17,9 18,2 II. Gastos no financieros 17,0 16,7 16,3 15,9 1. Gastos corrientes 14,0 13,7 13,3 12,9 2. Gastos de capital 3,0 3,0 3,0 3,0 III. Resultado primario (I-II) 1,8 1,1 1,6 2,3IV . Intereses 2,1 2,0 2,0 1,9 V: Resultado económico (III-IV) -0,3 -0,9 -0,4 0,5 Fuente: Marco Macroeconómico Multianual 2007-2009 La reducción del déficit de las operaciones del Gobierno General en el período del MMM es consecuencia de mantener estable el nivel de los ingresos respecto al PBI y de sujetarse a la regla del crecimiento del gasto no financiero establecido en la LRTF . De esta forma, el resultado primario pasaría de un superávit equivalente a 1,1% del PBI en el año 2007 a 2,3% del PBI en el año 2008. Asimismo, es importante señalar que a pesar que el total de gastos no financieros, en porcentaje del PBI, se reduce en el período del MMM, no sucede lo mismo con los gastos de capital que se mantendrían en 3,0 por ciento del PBI entre los años 2007 y 2009. 4. EL RESULTADO ECONÓMICO DEL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO En congruencia, con el objetivo de consolidar de la estabilidad macroeconómica, y en concordancia con las metas establecidas en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal, se espera que el déficit económico del SPNF se ubique dentro de los rangos permitidos por esta. Además se supone también el cumplimiento de la regla que restringe el gasto del Gobierno General a 3% real. Bajo estos supuestos y con un crecimiento del nivel de actividad de aproximadamente 5% en promedio, para los próximos años se espera que se alcance un superávit fiscal en el 2009.