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Pág. 167814 cl?&W(Ifjo ~;W:L~;M+# l.in~~. ~UCVCS 23 clc d~c%mhw dc I YYX acumulados, así como existe supervisión sobre la clasifi- cación de las cuentas y gastos. El riesgo de error es bajo en relación con las operacio- nes normales de remuneraciones. No obstante, los audito- res aplican procedimientos sustantivos, como análisis sustantivo para las planillas normales, en lugar de dar confiabilidad a los controles, debido a que es más eficiente. El riesgo de control es mayor para este objetivo de audi- toría, por lo tanto, los auditores frecuentemente no pla- nean confianza en el control interno. Deficiencias de control interno comunes l No se registran pasivos al cierre del período por los costos relacionados con remuneraciones. l No se registran, o no se reconoce la necesidad de registrar, pasivos relativos a beneficios de los empleados pendientes de pago. l Existen errores de cálculo c:n el registro de los beneficios obtenidos por los empkados, pendientes de pago. l Los pagos de planillas se calculan incorrect,amente. l Las cuentas no se codifican adecuadamente. l Las rutinas de validación identifican los errores.pero no se corrigen. l Los pagos se hacen a emplead(Bs ficticios o ya retira- dos. l Las deducciones se hacen per<- no se registran y las cantidades son inadecuadas. l Los datos de planillas se encuentran mal clasificados a fin de esconder cantidades no adecuadas o no autoriza- das. l Ausencia de personal competente en la contabdiza- ción y control de los costos de beneficios a empleados. Criterios pura identificar un riesgo alto l Ausencia de procedimientos formales de corte de operaciones incluyendo su revisión l Los registros de tiempo pueden ser procesados sin autorización. l Ausencia de personal con conocimientos de los re- querimientos legales, reglamentarios y contables respec- to a los asuntos de beneficios de empleados. CUENTAS POR PAGAR Este rubro representa las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, ejecución de proyectos, obras y otros gastos de la entidad. Objetivos de Auditoría l Todos los pasivos e intereses respectivos se regis- tran; los montos de capital e intereses se calculan correc- tamente (aseveraciones:integridad y exactitud. I. l Los pasivos registrados son de ¡a entidad (asevera- ciones: existencia y propiedad). l Los principios de contabilidad generalmente acepta- dos en cuanto a la presentación y revelaciones son apro- piados (Aseveraciones: valuación, pwsentación y revela- ción 1. Evaluación del riesgo de control Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser montos significativos y de un número reducido de tran- sacciones. Una vez que se adquiere una obligación, los pagos posteriores son de rutina y se wgistran de acuerdo con un programa predeterminado. El cálculo de los pagos 9ue no son fijos también son rutinarios, aun cuando los atos para dichos cálculos varíen. L’sualmente es más eficiente planear un enfoque sustantivo de auditoría en esta área, en vez de planear un enfoque de confianza.l Los bienes o servicios recibidos no están registrados o se registran en el período equivocado. l Los pasivos acumulados no están registrados. l El cálculo d(, los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores matemáticos o supuestos poco realistas. * Los paswos y costos no ye registran por los bienes y/ o servicios recibidos. l Los bienes o servicios recibidos están registrados en el período equivocado l Lasrutinasdevalidación identificanerrores,perono se corrigen l Los datos aohre ohligaciones se procesanmás de una vez. l Se i&moran las correcciones y el reproceso durante el seguimiento de los errnrei; ident,ifícados, ose suprimen los reportes de errores. Deficiencias de control interno comunes l Se cometen errores en el cálculo de intereses l Los pagos están mal clasificados en cuanto a capitall Las obligaciones están mal clasificadas para ocultar montos no autoriLados para beneficio de empleados o terceros y pueden estar soportadas por documentos ficti- cios. e intereses.e intereses.l Las obligacirlnes se reglì;tran mas de una vez, por l Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productos l Los pasivos obtenidos no se regst ran y los productosmás del monto autorizado o a precios excesivos. respectivos se usan para propósitos distintos a la entidad.respectivos se usan para propósitos distintos a la entidad. l No se reconoce la necrsitlad de registrar estimacio- l Los productos de los préstamos se registran comol Los productos de los préstamos se registran como nes para pérdida5 probables v razonablemente estima- ingresos.ingresos. bles por evenlos que hayan owrrido.l Los pasivos no se reglstran y los productos respecti- vos se usan para propósitos que no son propios de la entidad. Criterios pura identificar un riesgo de control alto l Las transacciones no son aprobadas o revisadas, l Existen problemas pu3 cumplir con los pagos pro- gramados. l La deuda a corto plazo está mal clasificada como deuda a largo plazo. * Las revelaciones requeridas son ignoradas. CUENTAS POR PAGAR, COMPRAS Y PAGOS Objetivos de auditoria l Todos los montos por pagara proveedores u otros por bienes o servicios recibidos ant es del fin de año se incluyen o acumulan de algdn modo (Aseveraciones: integridad, existencia, exactitud y propiedad). l Los pagos son váhdor y están debidamente registra- dos ( bienes y /o servicios recibIdos por la entidad>; que los montos y clasificaciones en las cuentas de activos, gastos, pasivos y otras sean apropkrdos (Aseveraciones: existen- cia y exactitud I l Los principios de contabdldad generalmente acepta- dos son apropiados y se aplican consktrntemente ( Aseve- raciones: valuatión, presentación y revelaciónl. Evaluación del riesgo (1~ control A menudo cl riesgo de control es mayor para este objetivo de auditoría. Los procedimientos de control de una entidad pueden estar más orientados a proporcionar seguridad de que los bienes y servicios registrados sean válidos, que a proporcionar seguridad de que todos han sido registrados. Aunque el control interno sea efectivo, a menudo es más eficiente obtener toda la evidencia nece- saria mediante procedimientos sustantivos de auditoría que dar confiabihdad al control interno. Un control efectivo de los costos v gastos es esencial para el éxito de 1.1 mayoría de las entidades. Por tanto, la gran mayoría dv ellw prestan considerable atenciún a los procedimienk~s CRUP aseguren que las obligaciones sean válidas y est& nagistradas ;rdecuadamente. A menudo rl riesgo de control es mayor para este objetivo de auditoría. El riesgo de error depende en gran parte de la naturaleza de la entidad. También puede involucrar juicio, significativw de la gerencia. Con fre- cuencia los auditores aplican procedimientos sustantivos de auditoría para lograr este objetivo. Cuando exist.en controles, éstos dependen de las actividades que realizan los niveles de gerencia de la entidad. Deficiencias de control interno comunes