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LISTA DE VERIFICACIÓN D@ CONCLUSIÓN DE AUDITORIA Esta lista de verificación debe ser completada por el auditor encargado al finalizar la auditoría en el campo, ser revisada por el Supervisor y aprobada por el nrvel supe- rior pertinente:01. El objetivo de la aplicación de procedimientos analíticos generales, en esta etapa de la auditoría, esevaluar si los estados financieros corresponden con la opinión a incluirse en el dictamen de auditoría que se anticipa. Para ello deberá aplicar los procedimientos siguientes:1¿Se ha elaborado o actualizado la documen- tación del archivo permanente7 2 ¿Se ha comprobado la validez del Archivo de planeamiento que documente la redacción y estudio de la información relativa a la entidad auditada? 3¿Está documentado en el Archivo Comente todo el trabajo de Auditoría, rncluyendo (a) Conclusiones? (b) Programas de Auditoría iniciados fechados y referenciados en los papeles de trabajo? 4El encargado del examen, ¿ha revisado en deta- lle el trabajo de todos los Integrantes? 5. ¿Se ha elaborado un memorándum de control interno con relación al examen efectuado? 6. &e ha tratado con el nnel supeno r pertinente aquellos camblo s slgnlftcatrvos en el planea- miento de la auditoría y se han preparado memo- rándum sobre cambios en el .&canc e postenores al planeamiento7 7. ‘Se ha documentado todos los hallazgos Impar- tantes en el archivo resumen de audItorla 8. ¿Se ha preparado cédulas de Puntos de Aten- ción7 9 Se ha completado todo el trabajo de auditoría planeado o, si estuviese Incompleto se ha documentado claramente en el Archivo Resu- men de Auditoría el trabajo pendiente a traves de cédulas de “Puntos PendIentes” 10 ¿Se han considerado las consecuencias de los resultados de nuestro trabajo con relaclon a lo planeado7 ll ¿Se han cotejado y referenciado los papeles de trabajo, con los estados financieros. documen-tos fuentes o estados presupuestarlos u otrosdocumentos relacionados con la auditoria? 12 &e ha procedido a cursar la comunicación de hallazgos a cada uno de los funcionarios respon-sables, de acuerdo a lo estableado en la NAGU 03.607 13 ¿Se ha obtenido la carta de representación solicitada debidamente firmada? 14. ¿Se han revisado los papeles de trabajo para aseguramos que. (a) no Incluyen comentarlos que puedan ser considerados engañosos o confusos? (b) los asuntos pendientes v’ los puntos de revaón han sido satisfactoriamente resuel- tos? (c) los resultados documentados del trabalo realizado justifican nuestro Informe? 15 ¿Se han completado todos los formularios perti- nentes de registro de tiempo y explicado las variaciones con el respectivo presupuesto?nlctales y fecha- - l Evaluar la adecuación de la información acumulada en relación a saldos no usuales o esperados, identificados como parte del análisis preliminar. l Identificar cualquier otro saldo no usual o esperado, no identificado durante el examen. 02. En el ultimo caso, el auditor debe determinar si se requiere llevar a cabo averiguaciones o procedimientosadicionales antes de emitir opinión sobre los estados financieros. 03. Los saldos no usuales o esperados pueden estar referidos, entre otros, a variaciones en las cuentas patri-moniales o de ingresos o gastos. Ejemplos:-Incremento sustancial en gastos de mantenimiento a fin del período. - Incremento sustancial en el rubro ventas el último mes del año. - Incremento de gastos de transporte en épocas no usuales. 04. En la aplicación de estos procedimientos, deberá tenerse en cuenta que la base contable de la información financiera comparada debe ser uniforme (ejemplo: esta-dos financieros del año anterior reexpresados o presu- puesto final para el período). 05. Los procedimientos analíticos deben ser documen- tados en los papeles de trabajo mediante un memorán- dum o documento similar, emitido por la persona que llevóa rabo estos procedimientos, describiendo cualquier asun- to no usual no señalado adecuadamente y cualquier pro- cedimiento adicional ejecutado para investigar los mis- mos. Asimismo, deberá dejarse constancia (iniciales) en el programa de trabajo correspondiente. 06. Además de lo anterior. el auditor deberá revisar nuevamente los programas de auditoría para asegurar-se que todos los procedimientos detallados en ellos han sido aplicados y los resultados de la evaluación estándebidamente expuestos .Debe comprobarse que los puntos pendientes de atenci0n hayan sido debidamente resueltos. 01 El auditor es responsable de obtener evidencia suficiente, competente y relevante relacionada con los eventos que ocurran en fecha posterior a la emisión del balance general. Generalmente, dicha responsabilidad continua hasta la fecha de su informe, que es el último díade trabajo de campo (fase ejecución 1. 02 Los eventos subsecuentes pueden afectar a los estados financieros en dos formas: a) pueden proveer las bases para un asiento de ajuste ala fecha del balance general; y, b) podrían no afectar las valuaciones a la fecha del balance general pero, si requerir ser revelado en los estados financieros, generalmente mediante una nota. 03 Un asiento de ajuste es requerido cuando el evento subsecuente afkta la valuaci9n de alguna cuenta a la fecha del balance general; por ejemplo: la resolución de un juicio después de la fecha del balance pero, antes de la emisión del informe del auditor. 04 Si el event o subsecuente no es asociado con activos o pasivos que exlsten a la fecha del balance general no será necesario un asiento de ajuste, ejemplo: pérdidas prove-