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I.ima.jucves 24 dc dicicmbrc dc 1998 elpéruan)) Pág. 167839 04 La evaluación de los puntos de atención pueden proporcionar al auditor encargado algunos aspectos a considerar en el informe final. 05 Los puntos de atención significativos que pueden afectar el informe deben ser comunicados por escrito a la entidad para que sean aclarados oportunamente. 01. La carta de representación confirma las asevera- ciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada durante el curso de la auditoría y reduce la posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el auditado.2. Hemos puesto a su disposición todo(a Las actas de junta de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales) ; y - Los registros contables y la información relatkas les han sido facilitadas. 02. Dado el hecho que las representaciones, orales o escritas, obtenidas de la entidad, podrían no ser confia- bles, es conveniente sustentarlas mediante evidencia. 03. No obstante, en algunos casos, en razón de la naturaleza de la aseveraciones de la gerencia, podría no ser posible sustentarla. Consecuentemente, es aceptable confiar en la declaración de la entidad. a menos que exista en poder del auditor evidencia que la contradiga. 04. Dada la responsabilidad que asume el auditor en relación a los estados linancieros, hasta la fecha de emi- sión del informe, es conveniente requerir a la administra- ción que la fecha de la carta de representación sea el último día de trabajo de campo. Si la entidad no tiene experiencia en este tipo de trámites, el auditor someterá a su consideración un modelo de Carta. 05. La carta de representación de la entidad examina- da debe incluir, entre otros puntos, los siguientes: Declaración de la administración sobre su responsa- bilidad en la preparación de los estados financieros Disponibilidad de todos los registros y libros, - Declaración que no hay errores significativos en los estados financieros, ni transacciones no registradas - Incumplimiento de la entidad de cualquier contrato - Eventos subsecuentes - Irregularidades o actos ilegales. - Representaciones del inventario, concerniente a bie- nes obsoletos - Otros pasivos. Reclamaciones que los asesores estiman serán defen- dibles3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o contratos de importancia que no estén razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. 4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desem- peñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté involucrado otro personal y que po- drían afectar en forma significativa los estados financie- ros, o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. 5. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de, o deficiencias en, la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. 6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. 7. No existen: - Violaciones o posibles violaciones de leyes o regula- ciones, cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. - Otros pasivos importantes que requieran ser regis- trados o revelados. 8. Todos los fondos de Caja y Bancos y otros bienes y activos de la entidad, según nuestros conocimientos, han.l.*.l . .-siclo mcnuaos en los estados tinancieros. 06. Cuando los ítems pueden ser cuantificados, la materialidad debe ser usada para determinar cuales de- berán ser incluidos en la carta de representación 07. La carta de representación deberá ser formulada en papel membretado de la entidad y firmada por funcio- narios de nivel jerárquico adecuado, los cuales son los responsables y conocedores de los asuntos materia de la carta. Generalmente, uno de los firmante se deberá ser el Director General de Administración o el funcionario de rango equivalente.9. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualauier activo se expo- 1ñen en los anexos o en las notas co;espondientes. 10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19 . . . . . . . . por un total de S/. . . representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. 11. Las existencias al 31 de diciembre de 19......, por un total de S/. ____.... están valuadas a su costo o valor neto de realización, el que fuere menor, sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. 08. Si la entidad rehúsa entregar al auditor la carta de representación, habrá una limitación al alcance del exa- men y deberá ser emitida una opinión calificada. 09. En las páginas siguientes se presentan dos mode- los de carta de representación. Si la entidad rehusa firmar la carta de representación en razón de no comprender la terminología utilizada, podrá modificarse o discutirse su contenido hasta alcanzar un adecuado entendimiento.12. Las existencias al 31 de diciembre de 199....., han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad, los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efec- tuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello, efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN (elaborado por la entidad auditada)13. No existen deudas, según nuestro entender, al 31 de diciembre de 19....., que no estén incluidas en los estados financieros. No existen otros pasivos de importancia, utili- dades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. SeñoresLima. de de 19914. No existen compromisos de compras por cantida- des y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo no generarán mayores pér- didas que las ya contabilizadas. ¿ima.- Muy senores nuestros:15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentacio- nes a las cuales está sujeta la entidad.A nuestro mejor saber y entender. les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministra- mos durante el examen de los estados financieros del 1 de enero al 31 de diciembre de 199.....: con el propósito de expresar una opinion sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 1. Reconocemos la responsabilidad de la administra- 17. No tenemos planes que afecten significativamente ción en cuanto a presentar razonablemente en los estados la clasificación de los activos y pasivos.16. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que, pese a no afectar los mencionados estados financie- ros. hayan provocado o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad.financieros la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con prin- cipios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable).