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gado y los miembros del equipo son responsables de documentar su trabajo, debiendo ser aprobado por el supervisor. (Ver sección 435, Parte III del Manual de Auditoría Gubernamental-MAGU). Ano EA Entidad: Fecha: Encargado: Fecha: __- Preparado por: Iniciales: Supervisor: Fecha: ___- -- Con el fin de disponer de la información suficiente que permita comprender los sistemas, operaciones y controles claves de la entidad o del programa, en base a los cuales pueda elaborarse, tanto el reporte revisión estratégica, como el plan de auditoría, deben identificar- se los aspectos siguientes: A. Ambiente de control interno. B. Factores internos y externos. C. Sistemas y control gerencial. D. Asuntos más importantes. E. Criterios de auditoría. A. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO --____ Obtenga conocimiento suficiente sobre el ambiente de control interno de la entidad o programa, que le permita comprender la actitud y las acciones adoptadas por la alta dirección y gerencia de la entidad o programa con relación a los controles gerenciales. Para tal efecto, describa y documente los aspectos siguientes (Ver sección 430, Parte III del Manual de Auditoría Gubernamental ). l Integridad y valores éticos. l Asignación de autoridad y responsabilidad. l Estructura organizacionai. l Políticas de administración de recursos humanos. B. FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS Obtenga conocimieko suficiente sobre los factores internos y externos que puedan afectar el desarrollo de las operaciones de la entidad o programa, Para tal efecto, describa y documente si fuera pertinente, los aspectos siguientes (Ver sección 430, Parte III de la Auditoría Gubernamental): l Importancia de la entidad o programa en el sector. l Tamaño de la entidad o programa (ingresos totales, activos totales, número de profesionales técnicos y traba- jadores), locales, etc. l Personal clave y su nivel de rotación. l Preocupación del público sobre el desarrollo de actividades. l Situación política actual respecto de la entidad o programa. C. SISTEMAS Y EL CONTROL GERENCLAL_____--__ ___- Obtenga conocimiento sobre los sistemas y controles gerenciales en la entidad o programa establecidos para conducir el desarrollo de sus actividades. La utilización de flujogramas apoyados con comentarios sobre los sistemas y controles gerenciales constituye un medio para obtener un razonable conocimiento. Para tal efecto, describa y documente los aspectos referidos al funcionamiento de los sistemas y el control gerencia1 (Ver sección 435, Parte Il1 del Manual de Auditoría Gubernamental ). l Actividades y operaciones. l Sistema de información contable y gerencia¡. l Cumplimiento de leyes y reglamentos. l Protección de recursos.D. ASUNTOS MAS IMPORTANTES En base ala informaciónobtenida durante la ejecución de las pruebas preliminares de revisión estratégica, den- tro del planeamiento de la auditoría de gestión, identifi- que aquellos asuntos (áreas) que resultan vitales para el desarrollo de actividades en la entidad o programa. Des- criba y documente, si fuera pertinente, los aspectos si- guientes (Ver sección 435, Parte III, Manual de Auditoría Gubernamental). l Áreas o asuntos identificados en auditorías anterio- res. l Areas o asuntos conocidos por la entidad o programa. l Tamaño del programa, importancia y volumen de recursos. . Areas potenciales de operaciones en donde habrían prácticas antieconómicas 0 ineficientes. l Deficiencias en los mecanismos de evaluación del desempeño. l Areas o asuntos en donde no se cumple el marco legal que regula aspectos de efectividad, eficiencia, eficacia y economía. E. CRITERIOS DE AUDITORIA En base alas fuentes de criterio descritas en la hoja de trabajo sobre comprensión de las actividades y operacio- nes en la entidad o programa y, a la información obtenida durante la ejecución de pruebas preliminares de la revi- sión estratégica, identifique los criterios de auditoría que deben considerarse para evaluar el desempeño de los sistemas y el control gerencia1 (Ver sección 435, Parte III, Manual de Auditoría Gubernamental). 1. Cuando una entidad, programa o actividad guber- namental es seleccionada para una auditoria de gestión, debe prepararse un reporte de revisión estratégica. El proceso de revisión está diseñado para reunir y evaluar la información que será necesaria para elaborar el plan de auditoría, a través del cual se conduce y controla la preparación del producto final del trabajo, que es el informe de auditoría. 2. Como el enfoque de auditoría es amplio, puede incluir a toda la entidad, un programa, proyecto o activi- dad importante. En este contexto, la revisión estratégica tiene como objetivo realizar el análisis de áreas importan- tes que conduzcan ala identificación de asuntos significa- tivos sobre el que hacer de la entidad o programa a ser examinado. Por lo tanto, el auditor debe tener en conside- ración los aspectos siguientes: l Analiza .y confirma la información obtenida l Efectúa el seguimiento de las recomendaciones de auditorías anteriores l Identifica los asuntos más importantes para ser examinados en la fase de ejecución l Determina los criterios de auditoría aplicables l Define los objetivos específicos de auditoria y su enfoque posible 3. El reporte de revisión estratégica constituye un elemento valioso de apoyo del proceso de planeamiento, dado que brinda un apropiado conocimiento sobre las áreas que serán examinadas en la fase de ejecución. Este documento debe estar debidamente documentado en los papeles de trabajo del auditor, ser corto en su extensión, pero a la vez suficientemente claro para permitir la toma de decisiones y la continuación de la auditoría. 4. El auditor utiliza el reporte de revisión estratégica con el propósito de: l Determinar lo que es importante (significativo) en base a los elementos siguientes: - Análisis de los recursos autorizados en relación a las áreas que logran resultados. - Evaluacion de factores externos e internos. - Identificación de problemas potenciales o áreas pro- blemáticas.