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Pág. 167820 ~i~ol:cll;l;,c:W~ I.irna.,jucvcs 21 dc dicicmhrc dc l 9YX . Areas generales de revisión l Fuentes de criterio aplicables,evisión estratégica, dentro de la fase de planeamiento de a auditoría de gestión. Ambiente de control interno 9. El ambiente de control interno sirve de base a una entidad, influyendo en la conciencia de control del perso- nal, provee disciplina y estructura e influye en forma persuasiva en el cumplimiento de los objetivos estableci- dos para las actividades yen la evaluación de riesgos, El auditor debe tratar de identificar en base ala información disponible en el archivo permanente, aquellos elementos ue estén relacionados 3 .’con el ambiente de control interno e la entidad o programa a ser examinado, como por ejemplo obtener información sobre los aspectos de inte- gridad y valores, estructura orgánica, líneas de autoridad y responsabilidades y políticas de personal.14. La hoja de trabajo Conocimiento inicial de la ntidad, debe elaborarse para la fase de planeamiento en odas las auditorías de gestión. Debe ser preparada, jásicamente en las oficinas de los auditores externos o nternos. aun cuando en determinados casos, podría com- jletarse con visitas cortas a la entidad o programa a ser sxaminada. El auditor encargado es el responsable de wepararla indicada hoja de trabajo, debiendo sera roba- la por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon lente. f 1os aspect,os especifkos referidos en esta hoja pueden tpreciarse en las secciones 425 y 430 del Manual de kditoría Gubernamental, (Parte III, Auditoría de Ges- ión). Factores externos e internosMODELO DE HOJA DE TRABAJO CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD 0 PROGRAMA 10. La obtención de información disponible en el archi- vo permanente sobre factores externos o internos que podrían estar afectando el desarrollo de las actividades en la entidad o programa e incidir en el logro de sus objetivos y metas, así como en la utilización de recursos bajo su autoridad, permite al auditor tomar conocimiento inicial de aquellas circunst ancias que pueden tener influencia en el desarrollo de la entidad o programa.OBJEX’IVO Areas generales de revisión ll. Las áreas generales de revisión son aquellos asun- tos seleccionados y que forman parte del plan de revisión estratégica, dentro del planeamiento de la auditoría de gestión. Tales áreas están referidas a:Esta hoja de trabajo tiene como objetivo documentar la muestraycomprensiónsobrelasactividadesyoperacio- nes ejecutadas por la entidad a ser examinada, de conformidad con las normas de auditoría gubernamen- tal-NAGU. La información que se obtenga proporciona la base suficiente para el desarrollo de la etapa de revisión general en el planeamiento de la auditoría de gestión. Esta hoja de trabajo, básicamente debe sel preparada en las oficinas de los auditores aunque en ciertos casos, podría completarse con visitas cortas ala entidad a ser examinada. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN 9 evaluación del programa o actividad; l economía v eficiencia; l cumplimiento de leyes, normas y regulaciones apli- cables; l protección y control de recursos públicos; l procedimlentos para medir e informar sobre la efectividad del programa o actividad. l procesamiento y control del sistema de información computarizada-SIC; l auditoría interna; y l servicios prestados al público.Esta hoja de trabajo debe elaborarse en todas las audi- torías de gestión, cuyo propósito sea evaluar los contro- les gerenciales y el uso de recursos en términos de efectividad, eficiencia y economía. El auditor encargado es el responsable de elaborar la hoja de trabajo, debien- do ser aprobada por el supervisor y el nivel gerencia1 correspondiente. Los aspectos consignados en esta hoja de trabajo, puedenapreciarseenlas secciones 425~430, parte III del manual de auditoría gubernamental. Fuentes de criterio de auditoríaHOJA DE TRABAJO CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD 0 PROGRAMA 12. Las fuentes de criterio de auditoría constituyen los elementos indiciarios que pueden dar lugar a la identifi- cación posterior de un criterio de audrtoría. Son estable- cidas por el auditor, mediante la revisión de la naturaleza de la entidad, programa o actividad a examinar, así como las características operativas y procesos clave gerencia- les. Las fuentes de criterios se encuentran en:1 Año 1 l-Entidad: __ Fecha: __ Encargado: _ Fecha: _ Preparado por:Iniciales: -Superior: __ Fecha: _ l Legislación específka de la entidad, o aplicable a ella. l Normatividad emitida por la entidad yio sistemas administrativos. l Estándares o indicadores de rendimiento utilizados por la entidad u otras entidades que lleven a cabo activi- dades similares y tengan usuarios similares (Ej. hospita- les o postas médicas 1,Con el tin de obtener una adecuada comprensión de las actividades y operaciones de la entidad a ser examinada, leben describirse los aspectos siguientes: A. Fines, objetivos, metas v recursos de la entidad o wograma. l Informes de auditoría anteriores. especialmente de entidades similares,B. Ambiente de control interno. C. Sistemas y controles gerenciales más importantes. D. Observaciones, conclusiones y recomendaciones de mditorías anteriores. DOCUMENTANDO EL CONOCIMIENTO INI- CIAL DE LA ENTIDADE. Factores internos y externos. F. Fuentes de criterio de auditoría. G. Area generales de revisión. 13. El conocimlento inicial de las actividades y opera- ciones de la entidad o programa a examinar, como parte del planeamiento de la auditoría de gestión (etapa de revisión general), se lleva a cabo mediante la utilización de la hoja de trabajo correspondiente, la misma que se incluye al terminar el párrafo 14. El obJetivo de la citada hoja de trabajo es documentar nuestra comprensión y conocimiento de las actividades y operaciones ejecutadas por la entidad o programa, de conformidad con las dispo- siciones contenidas en las normas de auditoría guberna- mental-NAGU. La información que se ohtenga proporcio- na la base suficiente para la elaboracián del plan deA. FINES, OBJETIVOS Y METAS Y RECUR- SOS DE LA ENTIDAD 0 PROGRAMA t <Considere los siguientes aspectos, describa brevemen- .e y documente la información necesaria para la prepara- :ión del plan de rewsión estratégica: l Fines de la entidad o programa establecidos en sus eyes de creación o normas específicas. l Objetivos y metas mensuales definidas por la legis- ación u otra autoridad.