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1 .itllil,~~Ltc\‘c\ 13 LIC cltcicmhrc tic I YYX CAPITULO IIIc$mm Pág. 167819 1cualitativamentecse refieren a características específicas que habrán de cumplirse en una fecha determinada). Recursos 01. El planeamiento de la auditoría de gestión consti- tuye el proceso mediante el cual se determinan los objeti- vos y alcance del examen, el tiempo quf: requiere su ejecución, los criterios, metodología a aphcnrse, así como son definidos los recurws necesarios para cubrir las actividades más importantes de la entidad o programa. 02. La fase de planeamwnto de la auditoría de gestión comprende dos etapas: - Revisión general l Conocimiento inicial de la entidad por examinar (sección 425 MAGO!) l Análisispreliminarenla entidad(secciiin430MAGU1 l Formulación del plan de revisión estratégica (sección 430 ;tlAGC) - Revisión estratégica l Ejecución del plan ( sección 435 MAC; U 1 Aplicaciún de pruebas prebminares (sección 435 MAGUI Criterios de auditoría (secciõn 485 iZ1AGU) Identificación de los asuntos más importantes (sección 435 MAGCi l Formulación del reporte de revisitin estratégica I sección 435 MAGO! l Elaboración del Plan de audItorla (sección 440 MIZC;Ir, 03. El proceso de planeamiento se inkia con la com- prensión de la entidad o programa por examinar (etapa de revisión general). El equipo de auditoría debe recopilar información sobre las actividades y operaciones de la entidad o programa a examinar, en torno u aspectos tales como: fines, objetivos y metas. recursos asIgnados, obser- vaciones y recomendaciones de auditorlas anteriores. sistemas y controler- gerenciales, fuente.3 de criterio y áreas generales de revisión. Seguidamente,. en la etapa de revisión estrategica (~1 auditor debe obtener un efectivo conocimiento de las wtividades y operaclones mediante laobtención de informacion directa en laentidad o progra- ma o, mediante la ob>ervaciún física de di\ ersos asuntos, entre ellos. el ambiente d<x control interno. factores exter- nos e internos. criterios de auditoría, sistemas y controles gerencialesyasnntos m:is import:mtcs; dr cuyo resultado debe elaborar el repcfrte wvision rstr;rteg:!ca y el plan de auditoría. 1. EL conocimiento de la entidad o proTrama, implica la búsqueda y obtencwn de Informacii>n en torno a los asuntos siguientes: l Naturaleza y fintas. l Marco legal apllcablr l Información sobre metas programadas y ejecutadas l Aspectos fmancieros presupuestales l Sistemas y controles gerenciales identificados. l Ambiente del control interno. l Principales logros ol)tenidos por I;, entidad en el período. l Recomendaciones de auditorias int<*rnas:. Naturaleza, Fines, Objetivos y Metas 2. Los fines representan el resultado o efecto que se desea obtener. los wules pueden existir sin haber sido expresados en forma concreta. Las leyw de creación u otras normas legales dzfimn la naturaleza de la entidad. su propósito. al ikwai ciue lo-: programas o nctividades que desarrollan. Los obletivos y metas, gcnrralmente. son fijados por las propias entidades o pr0gramas.y reflejan los punto:: finales de la planeacibn institucional. Los objetivos y las metaì: pueden serverlticatJes. tanto si son expresados en forma cuantitativa 1 en números). como3. Están constituidos por los recursos financieros y materiales que se asignan a la entidad o programa para el cumplimiento de sus fines, siendo éstos: autorizaciones presupuestales, fondos de endeudamiento externo, dona- ciones y recursos humanos. Tales recursos pueden ser medidos en dimensiones tales como: costo, tiempo y cali- dad. Sistemas y controles gerenciales 4. Los sistemas incluyen controles gerenciales y son vitales para asegurar el logro de los resultados o benefi- cios previstos, por cuanto éstos tienen un gran impacto en el desempeño de las entidades y programas. El auditor debe describir las actividades clave que desarrolla la administración para cumplir con sus tareas y aquellas relativas a las funciones de carácter administrativo (per- sonal, presupuesto y otras), que sirven de apoyo para la ejecución de las operaciones. Importancia de la auditoría y usuarios del infor- me 5. La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoría y los usuarios potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad representan factores clave para identificar su importancia: dentro de los cuales pueden referirse: l exposición pública y sensibilidad del programa o actividad a examinar; y, l programa o actividad a examinar de reciente inicio o cambios que haya sufrido en sus condiciones de opera- ción. l rol de la auditoría como medio de suministrar infor- mación capaz de facihtar la rendición de cuentas de la gestión (respondabilidad) y la toma de decisiones; y, l alcance del examen a practicar. Observaciones y recomendaciones de informes de auditoria anteriores. 6. La revisión de los informes de auditoría anteriores constituye una fuente de consulta importante dentro del planeamiento de la auditoría de gestión y tiene el propó- sito siguiente: l ayudar a evaluar la necesidad de reexaminar en profundidad áreas o actividades que fueron examinadas interiormente; l am-eciar la razonabilidad y oportunidad de las accio- nes correctivas adoptadas por la administración; y, l conocer las situaciones no superadas por la entidad, lo que podría determinar su inclusii>n en el examen. Información del Organo de Auditoría Interna 7. La evaluación del funcionamiento operativo del Organo de Auditoría Interna de la entidad a examinar, constituye un pre-requisito para definir el grado de con- fianza que pueda depositarse en su trabajo. El trabajo realizado por los Auditores Internos de la entidad o Informes de Auditoría emitidos por Auditores Externos, puede apoyar las tareas de planeamiento, eliminándose la posibilidad de duplicar esfuerzos. Para confiar en el tra- bajo realizado por otros auditores, es necesario tener en cuc-nta factores tales como: l competencia l objetividad l alcance del examen realizado: y, l la razonabilidad de los criterios utilizados. 8. En base a la información recopilada en la etapa de revisión general, el auditor encargado del examen elabo- ra el análisis preliminar de la entidad, con el objeto identdicar los aspectos siguientes: l i\mbiente de control interno l Factores externos e internos