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Pág. 167826 cl ?h?i!&ttl!la M importancia que serin examinados durante la fase de ejecuci<jn. 2. El proceso de planeamiento es una herramienta para dirigir y controlar la auditoría que ofrece el conoci- miento necesario para asegurar que las observaciones, conclusiones y recomendaciones se elaboren en base a una efectiva comprensión de las actividades y operacio- nes de la entidad o programa. Estos contenidos seencuen- tran en el reporte de revisión estratética. 3. Al seleccionar las áreas que serBn examinadas el auditor encargado y supervisor deben considerar: l Si el área es un asunto de interbs para el Congreso de la Remíblica l Si 6s un asunto de importancia para las autoridades del Poder Ejecutivo l Prioridades de la Contraloría General de la Repúbli- ca l Coordinacioqes con la alta dirección de la entidad, paraelcasodelosOrganosdeAud~toríaInterna.yalcance de la auditoría anterior 4. El plan de auditoría tiene como propósito organizar y conducir los esfuerzos de auditoría para lograr el mejor uso de los recursos humanos. Por ello, el plan debe considerar los sikaientea aspectos: l Describir el resultado de la comprensión de las actividades y operaciones de la entidad o programa; as- pectos que son exwaídos del reporte de revisión estraté- gica incluyendo los asuntos más importantes y hallazgos detectados, si fuera pertmente. l Definir los objetivos generales y objetivos específkos de la auditoría l Precisar el alcance de la auditorla y la metodología a emplearse. l Definir los criterios de auditori;] identificados du- rante la fase de planeamiento. l Especificar Las áreas de trabajo 3;eleccionadas. 5. El plan de auditoría debe ser io suficientemente flexible que permita incluir asuntos que necesitan aten- ción inmediata en la auditoría, los (*uales pueden ser requeridos por la Contraloría Genera! de la República. 6. La estructura establecida en el hlAGU para el plan de auditoría es la siguiente: a. Origen de la auditoria h. Resultados de la revisión estrategica c. Objetivos de ia auditoría d. Alcance y metodología e. Criterios de auditoria f. Recursos de personal g. Awas a ser examinadas: Objetivos v aicance Criterios & auditoría - Fuentes de ohtención de evidencia - Personal asignado h. Información administrativa - Informes a emitir y fechas de entrega Estructura del informe - Cronograma de actividades y presupuesto de tiempo Origen de la auditoría 7. Describe el motivo que genera la realización de la auditoria, precisando si su origen obedece al Plan Anual de la Contraloría General de la República, o del Organo de Auditoría Interna o el pedido efectuado por el Congreso de la República, el Poder Ejecutivo. o quien corresponda./ j Resultados de la revisión estratégica 8. Comprende la descripción sintetica de diversos aspectos tales como fines de la entidad, estructura orga- nizacional, naturaleza de sus operaciones, autoridad le- gal, recursos autorizados. sistemas y controles gerencia- les, asi como los asuntos m& importantes identificados durante la etapa de revisión estrategica, incluso hallazgos potenciales detectados, y cualquier información impor- tante que se considere de interés para la auditoria.mEm I~ima.,~ucvcs 24 dc dicicmhrc dc 199X Objetivos de la auditoría 9. El desarrollo de este punto comprende la descripción de los objetivos generales y objetivos especificos de la auditoría. Los objetivos generales describen lo que desea lograrse en términos globales como resultado de la audito- ría de gestión. Por sus características. los objetivos genera- les deben prepararse utilizando verbos de acción en modo imperativo (ejemplo: determinar, establecer, etc.); evitán- dose construcciones que indiquen las acciones a realizarse, las cuales son propias de los procedimientos de auditoría. Los objetivos específicos descri ben lo que desea lograrse en términos concretos, como resultado de una auditoría de gestión; como ejemplos se citan los siguientes: Objetivos específicos Determinar si Los objetivos y metas establecidos para ‘a construcción de locales escolares et, zonas urbano narginales y ampliaciones de planta física para otros existentes fueron cumplidos con efectividad. Establecer si los equipos de laboratorio para centros educativos fueron adquiridos porelprograma de acuerdo a criterios de eficiencia y economía. Determinar el grado de cumplimiento de las le-ves y regulacionesaplicublesalprograma “Construcción y EquE- pamiento de Locnies Escolares”. Alcance y metodología 10. Describe la profundidad y extensión del trabajo a realizar, cumplir ron los objetivos de la auditoría, cumplir con los objetivos de la auditoria, al igual que los períodos que serían materia de examen. Implica también la des- cripción de la cobertura del trabajo, es decir el número de locales a visitar durante la auditoria. Asimismo, debe describirse la metodología a emplearse para obtener evi- dencia y las técnicas de auditoría que sería utilizadas durante la fase de ejecución. Criterios de auditoría Ll. Se refieren a las normas que seran utilizadas para determinar si la entidad o programa satisfacen las expec- tativas en términos de efectividad, eficiencia y economía en las operaciones, asi como aquellas que se relacionan con el diseño e implemrntación de los controles gerencia- k-3. Recursos de personal 12. Describe los nombres del personal designado para realizar la auditoría, sus cargos, profesiones, así como los especialistas necesarios para el desarrollo de los trabajos. Areas a ser examinadas 13. Describen los asuntos de m5s importancia identifica- das durante la etapa de revisión estratégica, incluso los hallazgos potenciales que podrían haberse identificado. Ta- les Areas de trabajo deben tener las estructura siguiente: l Objetivos : Deben precisar lo que debe lograrse en términos concretos l Criterios de : Describen las normas que serán utili- auditoría zadas durante el examen l Apreciación : Describen los elementos de juicio de estratégica mayor valor identificados en el reporte de revisión estratégica los cuales deben estar relacionados con los asuntos que selán examinados en profundidad en la fase de ejecuckn l Fuentes de obtención de evidencia l Personal asignado: Describen en 10rma precisa las fuentes externas e internas a las que debe recu- rrir el auditor para captar evidencia. : Describe el nombre de las personas y especialistas que tendrán a su cargo el examen en el área seleccionada, así como el tiempo programado para el de- sarrollo de los trabajos.