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I.ima,.jucvcs 24 dc dicicmhrc de 1998 c{pém#lt#, Pág. 167823 DESCRIPCI6N DE LOS SISTEMAS Y CONTRO- LES GERENCIALES M& IMPORTANTES;;3mo por ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatis- ìctorios. 14. Dentro de la entidad los sistemas son importantes para asegurar el logro de los resultados, por cuanto tienen un gran impacto en el desempeño de los programas, actividades y operaciones. Mediante los controles geren- ciales la administración asegura que el sistema sea efec- tivo y manejado en función de los criterios de eficiencia, eficacia y economía, en armonía con las leyes y reglamen- tos vigentes. La utilización de flujogramas, apoyados con textos adecuados, constituye un medio razonable de sin- tetizar el registro y comunicación del conocimiento logra- do sobre los controles gerenciales clave. 15. Los controles gerenciales incluyen los procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las operaciones en las entidades o programas gubernamenta- les, así como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear su ejecución. Los controles gerenciales tie- nen relación con:T S: d a 1”1 tc sl Cl P P l Actividades y operaciones del programa. l Confiabilidad y validez de la información. l Cumplimiento de leyes y reglamentos. l Protección de recursos.P Controles sobre actividades y operaciones del programa 16. Estos controles incluyen políticas y procedimien- tos establecidos por la administración, con el propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas. La comprensión de las actividades y operaciones del programa, ayuda a entender la dinámica que existe entre la variable: esfuerzos-resultados; cuya característi- ca es identificable por el hecho que, mientras los esfuerzos se refieren al monto de recursos, sean financieros, huma- nos o materiales, aprobados para el programa o actividad gubernamental; los resultados están referidos a los logros que se obtienen como consecuencia de los servicios brin- dados al público.1 Controles sobre confiabilidad y validez de la información 17. Comprenden políticas y procedimientos adoptados por la administración para asegurar que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y revela en forma razonable y oportuna en los informes, para conocer si los programas se encuentran operando en términos de eficiencia, efectividad y economía. La com- prensión de tales controles permiten a los auditores: l evaluar los riesgos que se derivan en el caso que la información no cuente con tales requisitos;n d l diseñar las pruebas de auditoría más apropiadas, en las circunstancias. Controles sobre cumplimiento de leyes y regla- mentos 18. Se refieren a leyes y reglamentaciones, incluso políticas, normas y procedimientos adoptados por la ad- ministración, para asegurar que la utilización de recursos sea concordante con el marco legal vigente y normas relacionadas con la gestión gubernamental. La compren- sión de tales controles, contribuirá a que la evaluación que practique el auditor considere la posibilidad que existan actos ilícitos en la ejecución de los recursos públicos. Controles sobre protección de recursos 19. Tales controles se refieren a la protección de recursos y comprenden las políticas, normas y procedi- mientos aprobados por la administración para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autoriza- do a recursos o utilización indebida, que podría resultar en pérdidas significativas para la entidad o programa, incluyendo los casos de pérdida, despilfarro; irregulari- dad o uso ilegal de recursos. La comprensión de estos controles permitirá al auditor planear apropiadamente la auditoría con un enfoque de eficiencia, eficacia y econo- mía. Estos controles no están diseñados para cautelar las pérdidas derivadas de actos de ineticiencia gerencial,DOCUMENTANDO w EJECUCION DEL PLAN )E REVISION ESTRATEGICA 22. La aplicación de pruebas preliminares, como parte le1 proceso de ejecución del plan de revisión estratégica, ;e lleva acabo mediante la utilización de la hoja de trabajo orrespondiente! la misma que se incluye al terminar el iárrafo 44. El objetivo de la hoja de trabajo es documentar mestro conocimiento de las actividades y operaciones gecutadas por la entidad o programa a ser examinada y a identificación de los asuntos más importantes que ;erán materia de examen en la fase de ejecución. La nformación que se obtiene proporciona la base suficiente iara la elaboración del informe de revisión estratégica y 1 plan general de la auditoría de gestión. 23. La hoja de trabajo aplicación de pruebas prelimi- ares de revisión estratégica, debe elaborarse para la fase e planeamiento en todas las auditorías de gestión. Debe er preparada, básicamente en la sede de la entidad o ‘rograma a ser examinado. El auditor encargado es el esponsable de preparar la indicada hoja de trabajo, así orno los papeles de trabajo necesarios, debiendo ser probada por el supervisor y el nivel gerencia1 correspon- iente. (Ver sección 440 del Manual de Auditoría Guber- lamental, parte III, Auditoría de Gestión).IDENTIFICACI6N DE ASUNTOS MAS IMPOR- ‘ANTES 20. Representan aquellas actividades clave de los istemas y controles aplicados que, de acuerdo a la opinión el auditor, resultan vitales para el éxito del programa o ctividad a ser examinada. Los asuntos más importantes e diferencian de las áreas generales de revisión, en que is primeros, son el resultado de la revisión estratégica y mtativamente pueden ser determinados como asuntos obre los cuales debe elaborarse el informe, en tanto que is segundos, son áreas identificadas para ampliar la omprensión y conocimiento de la entidad o programa a xaminar. La importancia se mide por el efecto, el que uede ser real o potencial y, frecuentemente, puede ex- ‘resarse en forma cuantitativa. 21. Los factores que el auditor debe tener en cuenta #ara identificar los asuntos importantes son: l asuntos o inquietudes de administración conocidos; l áreas de preocupación particular identificadas en uditorías anteriores; l áreas potenciales de operaciones antieconómicas o neficientes; l áreas relacionadas con el incumplimiento de leyes y egulaciones y otras irregularidades; l desconocimiento de la entidad acerca de la efectivi- lad del programa y deficiencias en los procedimientos de valuación; l naturaleza y tamaño del programa y su importancia de los recursos físicos, humanos y financieros. MOD LO DE HOJA DE TRABAJO APLICACI 8N DE PRUEBAS PRELIMINARES DE REVISIÓN ESTRATÉGICA OBJETIVO La hoja de trabajo aplicación de pruebas prelimina- res de revisión estratégica tiene como objetivo docu- mentar la ejecución de la revisión estratégica, de confor- midad con las normas de auditoría gubernamental- NAGU. La información que se obtenga como resultado de la aplicación de esta etapa es la base para la prepara- ción del informe de revisión estratégica y el correspon- diente plan de auditoría. Esta hoja de trabajo es prepa- rada en la entidad o programa a ser examinado. ELABORACIÓN Y APROBACIÓN Esta hoja de trabajo debe ser preparada en todas las auditorías de gestión, cuyo propósito sea evaluar el uso de recursos en términos de efectividad, eficiencia y economía y/o los controles gerenciales. El auditor encar- .-- -.__ ,-_.- .._ __ -.-__