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18. No hay afirmaciones negativas sobre reclamacio- nes informados por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. Muy atentamente, MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN (elaborado por la entidad auditada) Lima, Señores Presente.- A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . por el período comprendido en- tre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 199...... 1. Reconocemos la responsabilidad de la adminktración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas. 2. El citado estado ha sido preparado sobre la base de “efectivo”, que no considera pasivos, provisiones ni depre- ciaciones. 3. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestos y debidamente contabilizados en los registros que amparan dicho estado. 4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración ylo em leados que desem- peñan roles de importancia dentro e la estructura de Cr control interno, o cualquier irregularidad que en alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del conve- niosuscrito con . . . . . . . . . . . . . . . leyes y regulaciones aplicables icuyos efectos deberían ser considerados para ser reve- idos en el estado de ingresos y gastos. 5. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presen- tación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 199.... ., de acuerdo con la base contable de efectiuo, incluyendo las operaciones ocurri- das con posterioridad al 31 de diciembre de 199... . . Sin otro particular, nos suscribimos Atentamente, 01. El propósito de evaluar los hallazgos de auditoría es considerar si los resultados de todos los procedimientos deauditoría aplicados sustentan la razonabilidad de los saldos reflejados en los estados financieros y la emisión de un informe estándar de auditoría (Opinión sin salvedades o estándar). 02. Para emitir una opinión estándar, el auditor debe concluir que no hay un riesgo que los estados financieros estén materialmente errados. Esta evaluación puede efec- tuarse utilizando un papel de trabajo (Anexo 1 en el cual son acumulados los errores en las categorías siguientes: - Errores conocidos, errores determinados median- te la aplicación de los procedimientos de auditoría, no corregidos por la entidad. (los errores corregidos figuran en la hoja de trabajo ((Asientos de ajuste>> - Errores posibles, errores estimados, basados en los resultados de los procedimientos de auditoría. Ejemplo: Si en la confirmación de las cuentas por cobrar, se utiliza muestreo de auditoría, el error probable de la cuenta es el monto del error probable del error proyectado de la muestra. Si el auditor estima que la provisión para cuentas de cobranza dudosa está subvaluada y la administración no ajusta su estimación, el monto de la subvaluación estima- da es el error probable que debe ser ajustada. 03. El papel de trabajo utilizado para acumular errores debe tener varias columnas para acumular los efectos de los errores sobre los montos claves de los estados financie- ros (resultado neto, patrimonio, activo, pasivo, otros) para permitir al auditor evaluar los efectos de los errores en importe diferenciados de los estados financieros. Un im- porte que puede ser inmaterial en relación al total del activo podría ser material en relación al resultado neto. 04. Nótese que en el papel de trabajo <(Efectos errores en los estados financieros» (Anexo 1 figuran los montos conside- rados materiales para cada rubro del balance eneral facilitar las comparaciones que debe llevara ca o el au ltor. % $“‘” 05. Si el auditor concluye que el monto de los errores acumulados es más si dos como materiales, e auditor concluirá Yificativo que los montos considera- el riesgo de un error material es demasia deneralmente que o alto para emitir una opinión no calificada sobre los estados financieros. 06. En la circunstancia anterior, el riesgo de error material podría ser reducido ajustando los estados fman- cieros por los errores conocidos u, obteniendo evidencia adicional sobre las cuentas con errores posibles. Por ejemplo, en el caso de cuentas por cobrar confirma- das por muestreo, el error probable podría ser reducido: (a) corrigiendo las cuentas por los errores realmente encontra- dos en la muestra; y (b) ejecutando pruebas adicionales para definir si el error probable realmente existe. 07. Terminada la hoja de trabajo <<Errores en los estados financieros*> el auditor está en disposición de adoptar su decisión en relación a la naturaleza del dicta- men de auditoría a emitir. Entidad XX Auditoría EEFF al 31 Dic. 199 . . . . . . Sobrevaluado (Subvaluado) (Expresado en nuevos soles) Ref. Activo Total Pasivo Total Prr Descrinción Corriente Activo Corriente Pasivo Errores en la cuenta gastos pagados por adelantado. 12,300 12,300 Errores en la depreciación año anterior (10,000) Error valuación existencias Pasivo no registrado30,000 30,000 Errores proyectados en(16,230) (16,230) cuentas por cobrar 21.000 21.000 Total errores conocidos y posibles 63.300 53,300 116.230) (16.230) Materialidad ( ::: ) 200.000 350.000 200.000 150.000 (‘::) Se ha considerado como nivel de materialidad Activos y Pasivos : lO’/r Resultado Neto: 5% También debe considerarse la naturaleza cualitativa del error o, su impacto en los resultados del ejercicio. Evalua&. - LOS errores acumulados no sobrepasan el nivel de materialidad en relación a Activos y Pasivos. - Los errores acumulados sobrepasan el nivel de materialidad en relación al resultado neto. Conclusión Deberá considerarse la emisión de un informe calificado.Resultado neto (antes & Patrimonio imwestos) 12,300 12.300 (10,000) 30,000 30,000 16,230 16,230 21.000 21.000 69.530 79.530 200.000 75.000