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PS&. 167838 cl m ~:kqflqty;j~~ I.ima.jucvss 24 dcdicicmhrc dc 1~8 09. Si los asesores legales externos no dan una res- puesta razonable, por causa de incertidumbres acercadel posible desenlace de algún asunto legal, podrá requerirse información adicional reunión, que deberá ser, Pr escrito o mediante una ocumentada en los papeles de trabajo. En todo caso, deberá considerarse la presencia de una ~~incertidumbre~~ y la modificación del informe del auditor. 10. Si la entidad no ha consultado a un abogado (interno o externo I durante el período, el auditor deberá confiar en: - La revisión de la documentación interna disponible - Declaración escrita de la administración, concernien- te a los juicios y reclamaciones pendientes. ll. En la página siguiente se presenta un modelo de carta dirigida a los asesores legales externos de una entidad, requiriéndoles información sobre juicios y recla- maciones. 12. Las respuestas de los abogados, en términos gene- rales, pueden ser clasificadas como sigue: Proporcionan evidencia corroborativa de: - Posibilidad remota que ocurra una pérdida - Posibilidad probable que ocurra una pérdida - Posibilidad razonable que ocurra una pérdida -Señalan una limitación al alcance de la auditoría al no poder arribarse a una conclusión. 13. Las respuestas que indiquen o impliquen que no se está proporcionando la información solicitada o se absten- gan de opinar pueden indicar una limitación al alcance del examen. 14. Para la evaluación de la respuesta de los abogados deberá requerirse la asesoría legal necesaria. 15. Así mismo, se acompaña una lista de verificación para comprobar la existencia de contingencias a conside- rar para la emisión del dictamen de auditotia. MODELO DE CARTA A ASESORES LEGALES EXTERNOS Lima, de Señoresde 199.... Nos dirigimos a ustedes para comumcarles que en la fecha se viene efectuando la revisión de los estados finan- cieros de la entidad XX al 31 de diciembre de 199.. Para efectos de dicho examen, agradeceré a ustedes se sirvan proporcionarnos la información que se indica en los puntos 1. y 2. Su respuesta deberá incluir asuntos que ocurrieron en el ejercicio concluido el 31 de diciembre de 199... y durante el período comprendido entre esa fecha y la de su respuesta: 1. LITIGIOS PENDIENTES 0 INMINENTES Una relación de los litigios, reclamos o gravámenes, indicando a) La naturaleza del litigio. reclamo « gravamen. b) El progreso del caso hasta la fecha.^. _c) Como está respondiendo o planea responder la. .< .admmlstraclón de la entidad, el littgto, reclamo o grava- men. Por ejemplo! podría haber decidido defender el caso enérgicamente o Intentar su arreglo extrajudicial, y d) Una evaluación de la posibilidad de un resultado desfavorable y un estimado del montad o rango de la pérdida potencial.c) La posible contingencia si se inicia el reclamo Estimaré a ustedes suministrarnos cualquier infor- mación que ustedes consideren necesaria para comple- mentar lo anterior, incluyendo una explicación de aque- llos asuntos en los que sus puntos de vista puedan diferir de los expresados. 3. OTROS ASUNTOS Agradeceremos identificar la naturaleza y las razonesde cualquier limitación en su respuesta. También agradecere- mos indiquen el monto que la entidad XX adeuda a ustedes por sus honorarios y gastos al 31 de diciembre de 199..... Estando a que la fecha programada por los auditores para terminar su examen es . . . . . . estimare a ustedes hacernos llegar la información solicuada directamente a nuestras oficinas antes de la fecha indicada. Atentamente, NOTA: La comunicación a los asesores internos debe- rá cubrir puntos similares. LISTA DE VERIFICACION SOBRE ASUNTOS LEGALES P Si se considera necesario, indague con la refiérase gerenc~aetcumplimientodelasleyes ( regulaciones. Referirse a los papeles de Irabajo de las concluswes relacionadas con os asuntos revelados por las indagaciones Si no hay, mdicaflo. 2. RECLAMOS NO INICIADOS 01 Los puntos de atención son los aspectos o hechos Indicar los reclamos no iniciados pero que la adminis-observados durante el proceso de la auditoría que han tración de la entidad considera que probablemente si sellamado la atención del auditor encargado y/o supervisor inician, tienen por lo menos una razonable posibilidad depara su posible inclusión en el informe. resultado desfavorable.02 Los puntos de atención son extraídos La información debe incluir con respecto a cada caso:tor encargado ylo supervisor, de los papeles ir e1 audi- e trabajo. 03 Asimismo, durante el examen pueden llegar a a) La naturaleza del asuntoconocimiento del auditor supervisor situaciones no consi- bJ Cómo planea la administración responder si sederadas anteriormente y que por su especial importancia inicia el juicio 0 reclamorequieren ser evaluadas y podrán ser consideradas como puntos de atención.Procedimientos Obtener de la entidad una lista de compromi- sos y contingencias y hacer indagaciones respecto a la existencia de otros asuntos de esta índole. Evaluar lo apropiado del tratamiento de com- promisos y contingencias conocidas. Revisar los honorarios legales del periodo y las facturas de posibles indicaciones de res- wnsabilidad contingente Enviar cartas de indagación de auditoria a los abogados internos y externas sobre asuntos de exposiciin significativa Revise las res puestas recibida y determine si es necesartc un seguimiento adicional. Documente la cada asunto Revisar la carta de representación obtenida de la entidad a la fecha del iníorrne. Revisar las actas d-s sesiones del Directti (Aplicable para empresas estatales) relacio- nadas con contingencias Documente los compromisos y contingencias a causa de las indagaciones, y cualquier pro- cedimiento de auditona realizado las conclu- siones relacionadas con lo apropiado del tra- tamiento contable, lo adecuado de la revefa- ción, y el efecto sobre el informe de auditoria.