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65 NORMAS LEGALES Viernes 12 de mayo de 2023 El Peruano / un OCI bajo cuyo ámbito se encuentre una entidad o dependencia sin OCI, o por la SOA, la entidad o dependencia debe disponer un ambiente adecuado para instalar a la Comisión Auditora, dentro de un plazo máximo de tres (3) días hábiles, considerando lo siguiente: (…).” “55. Para efectos de la publicación de los Informes de Auditoría, la noti fi cación de los mencionados informes se entiende efectuada con la remisión del mismo al Titular de la entidad o al responsable de la dependencia sujeta a la Auditoría de Cumplimiento. Cuando el Titular de la entidad o responsable de la dependencia se encuentre comprendido en los hechos, la noti fi cación del Informe de Auditoría se entiende efectuada con la comunicación a las instancias a que se refi ere el numeral 9.3 del presente Manual.” “77. En relación a los procedimientos de auditoría que forman parte del Plan de Auditoría, el Jefe de Comisión y el Supervisor deben tener en consideración lo siguiente: · Pueden ser modi fi cados durante la ejecución de la auditoría, teniendo en cuenta los hechos y situaciones concretas que se vayan observando. · Sirven como un conjunto de instrucciones a los integrantes de la Comisión Auditora y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. Asimismo, consideran el tiempo programado para su desarrollo y cualquier reprogramación que pudiera ser necesaria debe estar debidamente justificada. La estructura y contenido del Plan de Auditoría (ver Anexo N° 6 – Plan de Auditoría), deben poder responder a las preguntas siguientes: ¿qué hacer?, ¿cómo hacer?, ¿cuándo hacer?, ¿dónde hacer? y ¿para qué hacer?, considerando entre otros aspectos: - Denominación de la materia de control: hace referencia al nombre del proceso, programa, proyecto, plan, procedimiento, ciclo operacional, actividad, cuenta o asunto que se va a auditar. - Objetivos: están relacionados con lo que el auditor pretende buscar al realizar una Auditoría de Cumplimiento. - Alcance: indica el periodo a examinar, las unidades orgánicas examinadas y el ámbito geográ fi co donde se realiza la Auditoría de Cumplimiento. - Procedimientos de auditoría: conjunto de pasos secuenciales y lógicos para atender el cumplimiento de los objetivos propuestos en la evaluación. Incluye la aplicación de técnicas de auditoría y la fi nalidad que persigue, que le permiten al auditor fundamentar sus conclusiones. Las técnicas de obtención de evidencia pueden ser: física, documental, testimonial y analítica. - Criterios de auditoría: normativa, disposiciones internas, estipulaciones contractuales, términos de referencia, bases administrativas u otras análogas aplicables al hecho o situación materia de control que es objeto de la Auditoría de Cumplimiento. Para la elaboración del Plan de Auditoría y la ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, fundamentalmente, se deben tener en cuenta: - Riesgo de auditoría: que debe ser considerado en sus tres dimensiones: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección 5.1, los mismos que dependen de la naturaleza de la materia de control y de la necesidad de proporcionar seguridad limitada en la auditoría. - Materialidad: referida a los factores cualitativos o cuantitativos, que determinan la valoración de las omisiones o inexactitudes de partidas o transacciones que tienen importancia relativa, individualmente o en su conjunto, cuyo conocimiento puede llegar a in fl uir sobre las decisiones de los usuarios previstos, para evaluar los efectos de las desviaciones de cumplimiento y le permita al auditor determinar el alcance apropiado de los procedimientos de auditoría, así como detectar y reportar una desviación de cumplimiento, aplicando su juicio profesional.” “114. (…) Tabla 1: Elementos de las desviaciones de cumplimiento Elementos Descripción Condición (…) Criterio (…) EfectoEs la consecuencia adversa, real o potencial, cuantitativa o cualitativa, cuanti fi cable o no cuanti fi cable, que resulta de la comparación que se realiza de los hechos desarrollados en la condición, respecto al criterio y que implica la afectación a los intereses del Estado. Causa (…). “ “163. El informe de Auditoría de Cumplimiento debe cumplir con lo señalado en el Anexo N° 18 – Informe de Auditoría, asimismo, debe presentar la estructura siguiente: (...) III.OBSERVACIONES(…) 3) Elementos de la observación (condición, criterio, efecto y causa) (...) Efecto: Es la consecuencia adversa, real o potencial, cuantitativa o cualitativa, cuanti fi cable o no cuanti fi cable, que resulta de la comparación que se realiza de los hechos desarrollados en la condición, respecto al criterio y que implica la afectación a los intereses del Estado. (…).” “Anexo N° 6: Plan de Auditoría(…) [Los órganos, unidades orgánicas, órganos desconcentrados y OCI incorporados usan logo de la Contraloría. Los OCI no incorporados usan logo de la Contraloría al lado izquierdo y el logo de la entidad/dependencia al lado derecho] PLAN DE AUDITORÍA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA [ENTIDAD / DEPENDENCIA] [UBICACIÓN GEOGRÁFICA] (Indicar el distrito, provincia y departamento) “[MATERIA DE CONTROL]” ___________________________________________ÍNDICE ___________________________________________ DENOMINACIÓN N° Pág. I. ORIGEN II. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD O DEPENDENCIAIII. DENOMINACIÓN DE LA MATERIA DE CONTROLIV. ALCANCEV. OBJETIVOS VI. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAVII. PLAZO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y CRONOGRAMA VIII. CRITERIOS DE AUDITORÍA