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08. Las disposiciones significativas identificadas por los procedimientos arriba indicados. se entienden que se refieren a todas las leyes y reglamentos que tienen un efecto directo y material en la determinación de los estados financieros y por ende, cumplen con las normas de auditoría generalmente aceptadas, normas de auditoría gubernamental y normas internacionales de audrtoría- NIA’s. NAGU 3.10 Estudio y evaluación del control interno Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluación del control interno para identificar las áreas críticas que requieren un examen profundo, determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, al- cance, oportunidad y selectividad en la aplicaciósn de procedimientos de auditoría. l 01. La administración de las entidades tiene la respon- sabilidad legal de velar por que los registros contables se lleven en forma correcta y presenten estados financieros válidos y confiables a los niveles gubernamentales compe- tentes (accionistas en caso de empresas estatales y a la Contaduría Pública de la Nación, parala <xlaboraciónde la Cuenta General de la República. 02. La administración puede habitualmente com- prometer su responsabilidad mediante la implementa- ción de un sistema de control interno que asegure que los empleados de la entidad lleven a cabo su trabajo de manera correcta. Asimismo, puede depositar su con- fianza en dicho sistema con el fin de obtener informa- ción fidedigna para el desarrollo de su gestión y de los estados financieros, así como para evitar errores e irregularidades u otras pérdidas de activos de la enti- dad. Dentro de este contexto, el auditor deposita su confianza en el sistema de control interno para llevara cabo la auditoría financiera. 03. El concepto de control interno no sólo se refiere a temas financieros, contables y a la custodia de los activos, sino que incluye controles destinados a mejorar la eficien- cia operativa y asegurar el cumplimiento de las políticas de la organización. El control interno es una expresión utilizada con el objeto de describir todas las medidas adoptadas por los titulares. administradores o gerentes para dirigir y controlar las operaciones en las entidades a su cargo. 04. L,a esencia del control interno está en las acciones tomadas para dirigir o llevar a cabo las operaciones. Dichas medidas incluyen corregir las deficiencias y me- jorar las operaciones, para que estén de conformidad con las normas prescritas o con los objetivos deseados. Para las actividades gubernamentales, el concepto de control interno se extiende más allá de las operaciones de las entidades. Se refiere a todos los controles existentes y son ejercidos para conocer la forma en que se llevan a cabo los asuntos públicos. Estos controles abarcan desde las disposiciones legales y su observancia, hasta los sistemas administrativos y su acción can las entidades públicas. DEFINICION DE CONTROL INTERNO 05. Las normas técnicas de control interno para el sector público definen el control interno como el proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: l promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; l proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irre,gulari- dad o acto ilegal; l cumplirlasleyes, reglamentosyotrasnormasguber- namentales; y, l elaborar información financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los servicios Oö. Se refiere a los controles internos que adopta la administración para asegurar que se ejecuten las opera- ciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y econ«mía. Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección y control de las operaciones en los programas, así como los sistemas de evaluación del rendimiento y monitoreo de las activida- des ejecutadas. Proteger y conservar los recursos públicos con- tra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. 07. Está relacionado con las medidas adoptadas por la administración para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropia- ciones indebidas que podrían resultar en pérdidas signi- ficativas para la entidad, incluyendo los casos de despilfa- rro, irregularidad o uso ilegal de recursos. Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales. 08. Se refiere a que los administradores gubernamen- tales, mediante el dictado de políticas y procedimientos específicos, aseguran que el uso de los recursos públicos sea consistente con las disposiciones establecidas en las leves y reglamentos. y concordante con las normas rela- ciÓnadas con la gestión gubernamental. Elaborar información financiera válida y con- fiable, presentada con oportunidad. 09. Tiene relación con las políticas, métodos y procedi- mientos dispuestos por la administración para asegurar que la información financiera elaborada por la entidad es válida 3; confiable, al igual que sea revelada razonable- mente en los informes. Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser considerada como tal: en tanto que una información confiable es aquella que brinda confianza a quien la utiliza. COMPRENSION DE LAESTRUCTURADE CON- TROL INTERNO 10. El auditor debe obtener evidencia acerca de la efectividad de los controles internos para: (a) formarse una opinión sobre las aseveraciones de la gerencia acerca de la efectividad de los controles internos al término del período auditado; y, (b) evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de cumplimiento durante el período auditado. Estructura del control interno 11. Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras me- didas, incluyendo la actitud de la dirección de una enti- dad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno. El control interno discurre por cinco elementos, los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos mveles de efectividad y eficiencia. 12. Para operar la estructura de control interno se requiere la implementación de sus elementos, que se encuentran interrelacionados al proceso administrativo. Tales elementos pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control inter- no y determinar su efectividad, los que se describen a continuación: l Ambiente de Control l Sistema de Contabilidad l Procedimientos de control l Ambiente SIC (sistema de información computariza- da) l Función de auditoría interna