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Sistema de cumplimiento 08. El sistema de cumplimiento en una entidad, está constituido por el conjunto de políticas y procedimientos establecidos para monitorear el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Mediante entrevist.as con la administración de la entidad, el auditor debe comprender y documentar este proceso para: l identificar y documentar todas las leyes y regulacio- nes aplicables a la entidad; l monitorear las modificaciones en leyes y regulacio- nes en forma oportuna: l establecer políticas y procedimientos para cumplir conleyesyregulacionesespecíficasydocumentarycomu- r$carclaramente esas políticas y procedimientos al perso- nal apropiado; l asegurar que un numero apropiado de empleados competentes dentro de la entidad vigilen el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: e, l investigar, resolver, comunicar, y reportar cualquier incumplimiento de leyes o normas reglamentarias. Sistema de operaciones 09. A través de entrevistas con los funcionarios de la entidad, elauditordeheentenderydocumentarcualquier sistema que elabore información que es utilizada para la evaluacion del rendimiento. Aunque el auditor no es requerido para probar los controles sobre tal sistema, debe entenderlo, así como los controles internos relativos a las aseveraciones de existencia e integridad; evaluando el diseño de los controles y, si ellos, han sido puestos en operación. Por lo tanto, el auditor debe entender y docu- mentar lo siguiente: l cómo la entidad determina Las medidas de rendi- miento a informar. incluyendo su relación con la misión de la entidad: l la fuente de información utilizada en las evaluacio- nes de rendimiento; y, l el proceso usado para preparar la evaluación del rendimiento, en base a la información producida por el sistema computarizado. Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al1 de ~~ entid’rocedimie~ de control, 1 ambiente de control y al sistema de contabrhdad, esta- blecidos por la gerencia para proporcionar una seguri- dad razonable de poder lograr los objetivos específicos 01. El auditor debe identificar los objetivos de control para cada tipo de control que, si es alcanzado, proveerá a la entidad seguridad razonable que las pérdidas, incum- plimiento o errores materiales en relacicin con Los estados financieros serían detectados. Tales objetivos cubren las áreas siguientes: Controles de Infor- mación financiera Controles de presu- puestoprevienen o detectan errores en las ciones agnificatwas de los estados hnancieros. ejecutan transawones de acuerdo con las normas presupuestales cumplen con las dqkciones de las leyes y 1g 1: ,Lam 1 regulaciones aplicables meforan el planeamtento. economía, eficiencia o efecliwdad de las operaciones de la entid CONTROLES DE 1NFORMACIi)N FINANCIERA 02. El auditor debe evaluar y probar los controles de información financiera para cada aseveración en cada partida o cuenta significativa de los estados financieros.El primer paso es desarrollar objetivos de control para controles de información financiera, con el fin de estable- cer los tipos de errores que pudieran ocurrir en cada aseveración significativa en cada cuenta o partida signi- ficativa. Uno o más errores potenciales pueden ocurrir en cada aseveración de los estados financieros. Por ejemplo, en el caso de la aseveración de existencia u ocurrencia, los errores potenciales pueden ocurrir en las áreas siguientes: l Validez: informaciones registradas no representan eventos económicos que realmente ocurrieron. l Corte: las transacciones son registradas en un perío- do distinta en el cual los eventos económicos ocurrieron. l Sumarización: Las transacciones son sumarizadas inadecuadamente, resultando en un total sobrevaluado. l Verificación: Los activos y pasivos registrados de una entidad no existen a una fecha dada. 03. Para cada error potencial, hay uno o más objetivos de control que, de ser logrados, pueden prever o detectar los errores potenciales. Estos errores y objetivos de con- trol si son alcanzados podrían prevenir o detectar el error potencial. Estos errores potenciales y objetivos de control proveen al auditor la base primaria para evaluar la efec- tividad de los controles de una entidad. Identificando errores potenciales y objetivos de control 04. El auditor debe entender cómo los errores poten- ciales en las aplicaciones contables significativas podrían afectar las partidas o cuentas relacionadas con una aseve- ración. Por ejemplo, una sobrevaluación de los ingresos de efectivo puede resultar en: l una sobreestimación de la cuenta caja (al sobreesti- mar el débito a caja); y. l una subestimación de las cuentas por cobrar (al sobreestimar el crédito a cuentas por cobrar!. Para ilus- trar este concepto, un error en la aseveración de existen- cia u ocurrencia por ingresos de caja, resulta típicamente en errores en: ca) la aseveración de existencia u ocurren- cia para la cuenta caja y (b) la aseveración de integridad o totalidad para las cuentas por cobrar. 05. Las siguientes reglas generales podrían ser usadas para determinar el efecto de una transacción relacionada a aplicaciones contables sobre una partida o cuenta: Declaracdn Transacaones relacionadas con aplicacionescontables partida afectadaiaseveración cuenta Existencia u ocurrencia si la aplicación incrementa el saldo de la partida o cuenta ValuacionSI laaplicacion d~sminuyeelsaldodelapatiidaocuenta Si la valuación dismmuye o aumenta el saldo de la partida o cuenta 06. Para cada error potencial en el registro contable, el auditor debe identificar los objetivos de control relativos para prevenir o detectar el error potencial. El auditor debe aplicar su criterio para determinar cuál error poten- cial y objetivo de control usar. 07. Si los procedimientos son ejecutados y documenta- dos por partida o cuenta, una aplicación dada podría ser establecida dos o más veces. Por ejemplo, la aplicación contable de las compras podría ser establecida al evaluar controles relativos a los inventarios, inmuebles, maquina- ria y equipo, pasivos, y cuentas de gastos. Para evitar tal duplicación, el auditor debe usar una hoja de evaluación de controles específica para documentar los procedimien- tos ejecutadas. Necesidad de probar los controles de protec- ción, incluyendo segregación de funciones 08. Los controles de proteccióntsalvaguarda), inclu- yendo controles de segregación de funciones, son a menu- do críticos para la efectividad de los controles sobre activos líquidos, tales como caja-bancos y existencias e inmuebles, maquinaria v equipo que son altamente sus- ceptibles a robos, pérdidas, o apropiación indebida en