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I,ima. mikolcs 2.1 dc diciemhrc de 1998 Normas Internacionales de Auditoria Sección 310 Conocimiento de la8 Qctividadee de la entidad por auditar Al desarrollar un trabajo de auditoría de estados finan- cieros, el auditor debe obtener conocimiento sutkiente de las actividades de la entidad, como para permitirle identificar y entender los hechos, transacciones y prác- ticasque, a su juicio, pueden tener un efedo significativo en los estados financieros, en el examen o dictamen. 01. La comprensión de las operaciones de la entidafI.j . . . ^ .por auaitar, constituye un reqmsito tundamental par facilitar el desempeño de una auditoría efectiva y efkien te, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión d la entidad. Esta comprensión se refiere al entendimient de las operaciones de la entidad por examinar, su procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus activi dades que sea suficiente como para establecer 1. estrategia de auditoría. 02. El auditor debe obtener una comprensión. suficien te de la entidad o, programa gubernamental para planea y realizar la auditoría, de acuerdo con las normas d auditoría gubernamental-NAGU y otros requerimientos Al planear la auditoría, el auditor reúne información par, obtener un cabal entendimiento de la entidad, program, o activida<f, su naturaleza, antecedentes, tamaño, organi zación, obJetivos, función principal, estrategias, riesgo inherentes, ambiente de control, y controles internos. 03. Para lograr la comprensión de las operaciones de 1. entidad se debe tener en cuenta: l Entendimiento sobre la entidad. l Ambiente SIC. l Obtención de información. Entendimiento sobre la entidad 04. El entendimiento a obtener sobre la entidad y su operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir: l administración de la entidad y organizacik, l factores internos y externos que afectan las opera ciones; y, l políticas contables. 05. El auditor debe identificar los elementos clave d la administración (principales funcionarios que ejerce autoridad y dirigen la entidad), a fin de obtener un comprensión general de la estructura organizacional. 1 principal objetivo del auditor es comprender cómo E administra la entidad y cuál es el estilo geren’cial de 1 organización. 06. El auditor debe identificar aquellos hechos, trar sacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener u efecto significativo en las operaciones y en los estadc financieros de la entidad, en el examen o en el dictame] Tal conocimiento es utilizado por el auditor, cuando ev: lúa el riesgo inherente y el riesgo de control y, cuand tiene que determinar la naturaleza, oportunidad y altar ce de los procedimientos de auditoría. 07. Los factores externos a considerar son los siguier tes (a) origen de fondos (variaciones del nivel de ingrese por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones d las fuentes de financiamiento: interna o externa), (1 fluctuaciones temporales (cambios climatológicos, ever tos inusuales u otros que podrían incidir en los ingreso; cambios en las fuentes de abastecimiento que podría incidir en la producción de bienes) cc) el clima polític actual y los, asuntos de interés para la entidad; y, (( legislación importante. 08. Los factores internos podrían incluir(a) tamaño d la entidad (en términos de activos netos, ingresos, númel de empleados, montos significativos de transaccione, importancia en el sector), (b) locales donde realiza SL actividades la entidad, (CI estructura de la entidad (cel tralizada o descentralizada), (d)complejidad de las oper: ciones, (ej calificaciones y competencia del personal clavi y (0 su nivel de rotación.e ’ 0 s I 1- I a r e a a S a 1 I :- I 1 le n la 51 ;e a l- n ,S 1. ;õ 1- 1- 1: JI l- Si n :0 1) le ‘0 s, LS I- 3.- e,09. Al identificar las políticas contables, el auditor debe considerar: l principios de contabilidad generalmente aceptados y prácticas contables establecidas por la entidad. l cambios en los principios de contabilidad general- mente aceptados que afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la administración sigue políticas contables agresivas. Ambiente SIC (Sistema de información compu- tarizada) 10. El auditor debe documentar 13 comprensión de :ómo la entidad utiliza el sistema de información compu- tarizada-SIC y cómo afecta la preparación de los estados hnancieros. Un especialista en auditoría del ambiente 3IC puede asistir al auditor para su comprensión en la entidad. La documentación de esta tarea debe incluir lo si- :uiente: l el hardware y software específico, comprendiendo la zonfiguración de la computadora, incluyendo el tipo, nú- mero, y ubicación de unidades ylo estaciones de trabajo y, ji tales unidades, están interconectadas a una red local; l si el procesamiento está fundamentalmente centra- izado o descentralizado y, si la información es ingresada sólo en zonas de procesamiento o también en zonas remo- zas; l la naturaleza general de los utilitarios del software Isado en zonas de procesamiento computarizado proveen a habilidad de añadir, alterar, o borrar información almacenada en archivos de datos, bases de datos, y pro- yamas para bibliotecas; l la naturaleza general del software usado para res- .ringir el acceso a programas e información en zonas de 3rocesamiento computarizado; l redes de comunicación computarizada, interfases Jara otros sistemas computarizados, y la habilidad de mantenimiento de la información; l el impacto de las microcomputadoras sobre la enti- lad, incluyendo el: - alcance integral de las microcomputadoras en los sistemas de contabilidad (tal como si las microcomputado- ras fueran usadas para generar o procesar datos para nformes financieros), - número relativo de microcomputadoras en uso, naturaleza general de uso del microcomputador (tal como procesamiento de datos, hojas de cálculo, o bases de datos), y adecuación de políticas y procedimientos para con- trolar el acceso a microcomputadoras y uso de software; l Los cambios significativos que procedan de la audi- toría previa necesitarán revisiones; l el método de ingreso de datos (interactivo o no interactivo); l las clases de procesamiento computarizado realiza- do (3 nivel de usuario, distribuido, en red o en grupo); y, l el número aproximado de transacciones procesadas por cada sistema. Obtención de información ll. El auditor reúne información para el planeamiento mediante diferentes métodos (observación, entrevistas, visita a las instalaciones y principales unidades operati- vas, revisión de políticas y manuales de procedimientos, etc.) y desde una variedad de fuentes, incluyendo: l 13 administración de la entidad; l administración responsable para los programas más importantes; l auditor Interno, según los casos; y, l representante legal de la entidad. 12. El auditor reúne información sobre documentos importantes emitidos poro acerca de la entidad, incluyendo: l estados financieros y sus notas;