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Habilidad gerencia1 para identificar y respon- der al riesgo potencial 23. El procesamiento SIC, por naturaleza, introduce factores adicionales de riesgo. La entidad debe estar consciente de estos riesgos y debe desarrollar políticas y procedimientos apropiados para responder a cualquier asunto que podna ocurrir. Los factores a considerar incluyen:tante para entender el proceso de cada transacción y determinar los procedimientos de auditoría más apropia- dos; los cuales deben llevarse a cabo sobre todas las aplicaciones contables significativas. Los aspectos rela- cionados con el ambiente SIC deben ser incorporados en los papeles de trabajo de la auditoría. complementado por flujogramas adicionales y narrativas, que se consideren necesarias. 04. Para que sea eficaz un sistema de contabilidad debe l mét,odos para monitorear las funciones incompati-,proporcionar a la gerencia información suficiente, válida bles y cautelar la adecuada segregación de funciones; yiy oportuna, que apoye ala gestión de la entidad, así como l mecanismos administrativos para identificar y res-debe proporcionar a terceros, información apropiada acer- ponder a condiciones inusuales o exwpcionales.ca de la situación financiera, resultados de operaciones, flujos de efectivo o cambios en el patrimonio neto, cuando sea aplicable; además de otra información relevante de laDOCUMENTACION SOBRE CONOCIMIENTO entidad, DEL AMBIENTE DE CONTROL 1 05. El objetivo de implementar un sistema de control 24. Para cualquier debilidad en el ambiente de control identificada, el auditor debe documentar su naturaleza y alcance, las condiciones que dieron lugar a esta debilidad, así como las cuentas, partidas o aseveraciones de la administracián que se verían afectadas. 25. El auditor debe documentar la efectividad delinterno contable no es únicamente el mantenimiento de un método adecuado para procesar la información, sino también para proteger a la entidad de posibles pérdidas financieras debido a errores o irregularidades. Los con- troles que se implementen deben diseñarse para garanti- zar que: ambiente de control, con el propósito de conocer si éste protege los procedimientos de control específicos. El pun-a) la entidad percibe y anota en sus libros de contabi- to de at,ención debe ser la actitud. situación de alerta ylidad todos los ingresos que le corresponden; acciones generales de la gerencia. antes aue sobre condi- b J todos los gastos estén debidamente autorizados; ciones escecificas relaciolyadas con un f&or del ambient,e 1 c) todos los actwos estén debidamente registrados y de control. Esta evaluación debe ser considerada al deter- protegidos; minar el riesgo de control asociado con la entidad. d) todos los pasivos estén debidamente registrados y 26. Al evaluar el ambtente de control, el auditor debe se hayan efectuado las provisiones correspondientes; evaluar específicamente la calidad del proceso de la enti- e J todas las transacciones poco usuales y no recurren- dad para el cumplimiento de la normatividad que regula tes significativas se identifiquen: informe a la gerencia y la elaboracicin de infornlación financiera y obtener un se revelen, de ser apropiado, en los estados financieros. entendirniento total del proceso de formulación presu- 1 pnestal. Las condiciones que podrían indicarla presenciaf, los registros contables sean una base 1 la preparación de los estados financieros.apropiada para de debilidades en el ambiente de control pueden Iverse en el apendice 4.g) los errores e irregularidades cometidos al procesar la información contable sean detectados. NORMAS INTERNACIONALES ES DE AUDITORIA SECCIÓN 400 EVALUACIÓNDEL RIESGO Y CONTROL INTERNO El auditor debe estudiar el sistema de contabilidad en grado suficiente para identificar y entender: a) Las principales clases de transacciones de las activi- dades de la entidad. b) El modo como se inician tales transacciones. c) Los registros contables importantes, los documen- tos sustentatorios y las cuentas de los estados fman- cieros. d) El proceso de contabilización y preparación de la información, desde el inicio de las t+ansaca.ones importantes y otros significativo;j hasta suinclusión en los estados financieros. 01. El sistema contable consiste cn los métodos registros establecidos para identificar, reunir, analiza] clasificar,~registrar e informar las transacciones de un entidad. a& como mantener el registro del activo y pasiv que le son relativos. 02. El auditor debe obtener un entendimiento dc sistema contable de la entidad (incluyendo métodos registros) para procesar y elaborar información financie ra. La comprensión de 1~s sistemas debe ser documentad en narrativas y flujogramas: sin embargo, si el auditor y tiene una entendimiento suficiente de los sistemas contc bles, presupuestales, de cumplimi<,nto u operacioner como resultado de 1~s procedimientos ejecutados el añ anterior, la discusiones sobre cualquier cambio podría ser sustituidas por otro sistema. 03. En la comprrnsitjn del sistema de contabilidad, 6 auditor sigue una o mas transacciones desde ,su inicio través del procew hasta su inclusión en el ,2layor Genera observando e1 procesamwnto en operación y examinand los documentos relacionados. La comprensión es impon“> a O / :l Y !- a a I- 3, 0 I n 4h) se consideran oportunamente los pronunciamien- tos sobre asuntos de contabilidad financiera, impuestos y otros emitidos por entidades gubernamentales y por orga- nismos profesionales que afecten a la entidad. i) se protejan los documentos de contabilidad y finan- zas contra destrucción, daño, uso indebido o robo. 06. El auditor debe obtener un apropiado entendi- miento y documentar cada ciclo significativo de aplicación contable, en torno a: l la manera en la cual las transacciones son iniciadas; l la naturaleza y tipo de registros, diario y mayor, y documentos fuente y cuentas involucradas; l el proceso involucrado desde la iniciación de las transacciones hasta su incorporación en los estados finan- cieros, incluyendo la naturaleza de los archivos del com- putador y la manera en que son accesados, actualizados y borrados; y, l el proceso usado para preparar los estados flnancie- ros de la entidad, incluyendo estimados significativos de contabilidad, revelaciones, y procesamiento computari- zado. Sistema de contabilidad presupuesta1 07. A través de entrevistas con funcionarios responsa- bles de la contabilidad presupuestal, el auditor debe entender y documentar este proceso en la entidad para: l Conocer acerca de las aprobaciones de los calenda- rios de compromiso efectuadas por la Dirección Nacional del Presupuesto Público: l Establecer y distribuir asignaciones presupuestales dentro de la entidad, incluyendo la reprogramación de asignaciones presupuestales; l Establecer yregistrarcompromisos si resulta aplica- hle y obligaciones; l Establecer y registrar gastos; l Registrartransaccionesyajustesencuentasliquida- das; y: l Monitorear cuentas cerradas.