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Ambiente de Control 13. Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas de las personas con res pecto al control de sus actividades. El ambiente de contra tiene gran influencia en la forma en que son desarrollada; las operaciones, se establecen los objetivos y estiman lo: riesgos. Igualmente, tiene relación con el comportamien to de los sistemas de informacibn y con las actividades dc monitoreo. Son elementos del ambiente de control, entre otros, integridad y valores éticos, estructura orgánica asignación de autoridad y responsabilidad y políticas par: la administración de personal. Sistema de Contabilidad 14. El sistema contable consiste en los métodos y regis tros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasifi car, registrar e informar sobre las transacciones de um entidad, así como mantener el registro del activo y pasivc que le son relativos. El auditor debe obtener un entendi miento del sistema contable de la entidad (incluyendo métodos y registros) para procesar y elaborar informaciór financiera; debiendo considerar, entre otros lo siguiente: l las transacciones incluidas en las operaciones de 1; entidad que son significativas para los estados financieros l los registros contables. documentos sustentatorios J las cuentas específicas de los estados financieros; l el procesamiento contable, desde el inicio de un: transacción, hasta su inclusión en los estados financieros; y l el proceso de Información financiera empleado par: preparar los estados financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones contables y revelaciones más importan tes. Procedimientos de Control 15. Son aquellos procedimientos y políticas que SI adicionan al ambiente de control y sistema contable establecidos por la administración para proporcionar se guridad razonable de poder lograr los objetivos específi cos de la entidad. Generalmente. se consideran com< procedimientos los aspectos referidos a: l apropiada autorización de operaciones y activida des; l segregación de funciones, que asignen a diferente! empleados las responsabilidades de aut,orizar las opera ciones. registrarlas y salvaguardar activos; l disefio y uso de documentos y registros apropia dos; y, l dispositivos de seguridad apropiados en cuanto a acceso y utilización de activos y registros. 16. Los principales controles en una auditoría dc estados financieros necesarios para establecer y mante ner una estructura de control interno que, provea seguri dad razonable de que los objetivos están siendo alcanza dos, se indican a continuación: l Contmles de pro- teccidn de activos: protegen los actwos contra perdida, adqukdón no autorizada, uso o dispos&n indebida. l Controles de pre. supuesto: l Controles de cum- plimiento: 9 Controles de intor- mación financiera:aseguren ta ejecución de transacciones de acuerdo conlategislaciónpresupuestal.Loscontro!esseorien- tan a cada restncci8n relevante del presupuesto. aseguren el cumplirmento de las leyes y reglamento as! como otras normas específicas que podrian tener un efecto dlrecto y material sobre 106 estados financieros Loscontrolesaapl~carsedeben referirse a cada dispositivo legal significativo. regIstran apropladamente. procesan y rewmen las transacciones para permttir la preparación de esta- dos financleros conkables y mantener la res,ponsabl- hdad por los acbvos. La prueba de controles deberá otientarse a cada aseveraclon significativa. en cada CICIO Importante o apkacitir contable.Comprensión del ambiente SIC (Sistema de in- formación computarizada) 17. Se entiende que un ambiente SIC existe, cuando en el procesamiento de la información financiera de la enti- dad, interviene un computador, cualquiera que sea sus especificaciones técnicas. Al planear las áreas de la audi- toría en que podría afectar el ambiente SIC de la entidad, el auditor debe considerar la importancia y complejidad de sus actividades y la disponibilidad de datos para ser considerada en el examen. Por lo general, la comprensión del ambiente SIC involucra asuntos tales como: significa- ción y complejidad del procesamiento por computador para cada una de las aplicaciones contables importantes, la estructura orgánica del ambiente y la disponibilidad de datos, en cuanto a documentos fuente y archivos de cómputo. Auditoria interna 18. Una característica común en las entidades públi- cas es la existencia de un Organo de Auditoría Interna- OAI, cuya responsabilidad consiste en revisar e infor- mar a la dirección sobre el disefio y funcionamiento de los controles internos, y sobre la confiabilidad de la informa- ción suministrada por la gerencia a la dirección. El auditor debe obtener una adecuada comprensión de la función de auditoría interna para identificar aquellos aspectos de su accionar que pudieran ser relevantes para el planeamiento de la auditoría. Generalmente, la comprensión de la función de auditoría interna involu- cra el conocimiento de: l el nivel y ubicación del Organo de Auditoría Interna en la entidad; l la aplicación de las normas de auditoría guberna- mental; l el plan de auditoría, incluyendo la naturaleza, opor- tunidad y alcance de los trabaJos realizados; y,, l el acceso a los registros de la entidad, asI como las limitaciones con respecto al alcance de sus actividades. Documentar la comprensión de la estructura de control interno 19. El auditor debe llevar a cabo y documentar los siguientes procedimientos: l Entender la estructura del control interno de la entidad para llevar la contabilidad financiera y guberna- mental; cumplimiento de leyes y regulaciones, y operacio- nes relevantes. l Identificar los objetivos de control. l Identificar y entender políticas y procedimientos relevantes de control que efectivamente alcancen los objetivos establecidos por la entidad. l Determinar la naturaleza, oportunidad, y extensión de las pruebas de control (no es necesario para controles de evalua.ción del rendimiento,. l En una base preliminar, basada en la evidencia obtenida! evaluar <a) la efectividad de los controles de informac~onfinanciera,presupuesto,cumplimiento,yope- raciones relevantes (para controles de evaluación de ren- dimiento, evaluar el diseño de los controles y si ellos han sido puestos en operación) y ib, riesgo inherente y el riesgo de control. Métodos de evaluación del control interno 20. Los métodos de evaluación del control interno se clasifican en tres: l descriptivo l cuestionario l gráficos 0 flujogramas Descriptivo 21. El método descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes actividades de los de- partamentos, funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los