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das. Generalmente, el auditor evalúa el riesgo de contra aun nivel alto en relación con una aseveración o con toda: ellas en los siguientes casos:1 1 5 1tos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. Al respecto el auditor debe considerar: l si los sistemas de contabilidad y control interno sor efectivos; y, l si no resulta útil evaluar la efectividad de tale: sistemas. 33. Por cada aseveración significativa sobre cad.a salde de cuenta o clases de transacciones que sea material, e auditor debe evaluar el riesgo de control en uno de los trer niveles siguientes : NIVELES DEL RIESGO DE CONTROL, l Riesgo bajo El auditor considera queloscon.troles preveeran o detectarán cualquier aseveración, erró- neaquepudieraocurrirenexcesodelamaterialidad diseñada. l Riesgo medio El auditor considera que e.s más probable que los controles no prevean o detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada. lRiesgoalto El auditorconsidera quees mdsproba- ble que los controles no prevean o detecten cualquier aseveración errcínea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseiiada. Generalmente, el au- ditor no podrá expresar una opinión sin salveda- des, en torno a la aseveración gerencia1 sobre la efectividad de los controles internos, a menos que la administración In reconozca como una debilidad de corttrol.-- 34. Al evaluar el riesgo de control en aseveraciones, E auditor debe considerar la magnitud de aquellas qu siendo erróneas no podrían ser prevenidas o detectada en cada saldo de cuenta o clase de transacciones significa tivas; como por e.jemplo, los ingresos y desembolsos d caja, así como las aplicaciones contables sobre planilla afectan la cuenta caja-bancos. Por lo tanto, el auditor deb considerar el riesgo que las aseveraciones erróneas pc drían formar una combinación en esas aplicaciones conta bles y no ser prevenidas o detectadas por controles. Documentación de la evaluación del riesgo d, control 35. El auditor debe documentar con papeles de trabaj el estudio de los sistemas de contabilidad y control intern de la entidad y la evaluación del riesgo de control, mediar te las técnicas más comunes, como son narrativas, cue! tionarios o flujogramas. La amplitud de la documentació se encuentra afectada por la complejidad de la entidad por la naturaleza de sus sistemas de contabilidad :ycontrc interno. RIESGO DE NO DETECCIÓN Definición de riesgo de no detección. Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una ciase de transacciones hayan sufrido distorsiones que pue- dan resultar materiales, individualm.ente o al acumu- larse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, sin que hayanpodido serdetectadaspor los procedimierttos sustantivos del auditor. 36. Se relaciona directamente con los procedimienk11 e 1 S ,- e S e ,- ei 0 0 / L- ) ì- n Y ,l 1s l- sustantivos del auditor. La evaluación del riesgo de COI . 1?.. .1 r.1 ,trol,Junto con la del nesgo mnerente, arecza la nacurale- za, oportunidad y alcance de los procedimientos !sustanti- vos por aplicar para reducir el riesgo de no detección, y, por tanto, el riesgo de auditoría, a un aceptable bajo mvel aceptable. Siempre existirá cierto riesgo de no detección aun cuando el auditor examine el 100% del saldo de cuenta o clase de transacciones. 37. El auditor debe considerar los niveles evaluados del riesgo inherente y del riesgo de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimien-l la naturaleza de los procedimientos sustantivos; l la oportunidad de los procedimientos sustantivos; y l el alcance los procedimientos sustantivos. 38. Hay una relación inversa entre el riesgo de detec- :lón y el nivel combinado del riesgo inherente y riesgo de control. Por ejemplo, cuando estos dos últimos presentan niveles altos, el riesgo de no detección aceptable necesita ser bajo para reducir el riesgo de auditoría a un bajo nivel aceptable. Por otra parte, cuando dichos niveles son bajos, el auditor puede aceptar un riesgo de no detección alto- medio y aun reducir el riesgo de auditoría a un bajo nivel aceptable. 39. Los niveles evaluados del riesgo inherente y el riesgo de control no pueden ser lo suficientemente bajos como para eliminar la necesidad de que el auditor aplique procedimientos sustantivos. Sin tomar en cuenta los nive- les evaluados del riesgo inherente y del riesgo de control, el auditor debe a litar algunos procedimientos sustanti- vos a los saldos ífe cuenta y clases de transacciones que sean materiales. 40. Cuanto más alto sea el nivel evaluado del riesgo inherente y el riesgo de control, mayor la evidencia que el auditor debe obtener en la aplicación de sus procedimien- tos sustantivos. Cuando tales riesgos son evaluados en un nivel alto, el auditor necesita considerar si sus procedi- mientos sustantivos pueden o no proporcionarle eviden- cia suficiente para reducir el riesgo de no detección, y por lo tanto, el riesgo de auditoría, a un nivel bajo aceptable. .4 continuación se presenta una ilustración sobre la inte- rrelación de los componentes del riesgo de auditoría: Interrelación entre los componentes del riesgo de auditoría 41. La tabla siguiente muestra cómo el nivel aceptable del riesgo de no detección puede variar en base a la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control. Las áreas sombreadas de la tabla se refieren al riesgo de no detección. I IEvaluación del riesgo de control efectuada 1 42. Existe una relación inversa entre el riesgo de no detección y el nivel del riesgo inherente y riesgo de control. Por ejemplo, cuando el riesgo inherente y riesgo de control tienen un nivel alto, los niveles aceptables del riesgo de no detección necesitan ser bajos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Por otra parte, si el riesgo inherente y el riesgo de control son bajos, el auditor puede aceptar un riesgo de no detección alto-medio y aún reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. 01. El auditor debe considerar las siguientes áreas durante la fase de planeamiento, aún cuando los procedi- mientos de auditoría relacionados sean aplicados durante las fases de ejecución e informe. INDAGACIONES CON ABOGADOS 02. El auditor debe efectuar indagaciones con los asesores legales de la entidad auditada y realizar otros procedimientos de auditoría, para la obtención de infor- mación sobre posibles litigios, reclamos o gravámenes. El auditor debe planear los siguientes procedimientos: l Efectuar averiguaciones con la administración con referencia a las políticas y procedimientos utilizados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios, reclamos y gravámenes. l obtener una descripción y evaluación de tales mate- rias existentes a la fecha de los estados financieros y