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CONCEPTO DEL RIESGO DE AUDITORIA RIESGO RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE INHERENTE CONTROL DETECCION AUDITORIA Posibilidad de errores materiales en saldos de cuen-estructurade control interno de laentidad Errores detectados por la estruc- tura de con- trol interno en laentidadErrores materia-les no detecta-dos por la estruc-control internode la entidad tectados por los procedi- EFECTO EN LA PRUEBA DE CONTROLES 12. En la auditoría financiera a entidades guberna mentales los controles internos están clasificados en las siguientes categorías: Controles de informes son las políticas y procedimientos que se refiere n a la habilidad de la entidad para registrar, procesar, resumir, y reportar datos financieros consistentescon las aseveraciones en los estados financieros. Controles de presupuesto: Controles decumplimiento: Controles operativos:son las políticas y procedimientos utilizados para manejar y controlar el uso de los fondos asignadospor el Tesoro Público u otra fuente de financiamien- to. son las políticas y los procedimientos administrati- vos utilizados para cumplir con las leyes y regla- mentos. se refieren a la administración del trabajo en la entidad. Estos controles incluyen políticas y proce- dimientos para llevara cabo objetivos de la entidad tales como planeamiento, programación, econo- mia, eficiencia y efectividad. La administración utiliza estos controles para suministrar una segun- dad razonable que la entidad: (1) alcance los objetivos (2) mantrene los estándares de calidad; y, (3) hace lo aue la administración indica. 13. Los controles operativos también incluyen los controles de ejecución que son políticas y procedimiento, diseñados para suministrar seguridad razonable que lo,datos reportados sobre el desempeño o ejecución sean registrados apropiadamente y contabilizarse para permi tir la preparación de información confiable y completa. 14. Algunos controles de políticas y procedimiento, pertenecen a más de una categoría de controles. Po ejemplo, los controles sobre información financiera inclu yen controles sobre la precisión y totalidad de los registro, del inventario. Estos controles también son necesario para suministrar registros de inventario completos precisos, para permitir a la administración analizar monitorear niveles del inventario para un mejor contro de las operaciones y tomar decisiones.S s RIESGO INHERENTE Definición de Riesgo Inherente Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que pue-dan resultar materiales, individualmente o al acumu- larse con otras distorsiones de otros saldos o clases detransacciones, por no estar implementados loa corres- pondientes controles internos. 15. En la fase de planeamiento, el auditor evalúa el riesgo. Para ello el auditor debe (a) identificar condiciones que aumentan significativamente el riesgo inherente y elriesgo de control (basado en las debilidades identificadasen el ambiente de control); y, (b) concluir si el ambiente de control excluye la efectividad de controles técnicos espe-cíficos en aplicaciones significativas. El auditor identifica los riesgos inherentes y las debilidades del ambiente de control basado en información obtenida anteriormente en la fase de planeamiento, principalmente, entendiendo las operaciones de la entidad y los procedimientos prelimina-res analíticos. 16. Estos factores son generales por naturaleza y requieren el juicio del auditor para determinar (a) el alcance de los procedimientos para identificar los riesgos y debilidades; y, (b) el impacto de estos riesgos y debilida- des en la entidad y sus estados financieros. En vista de que la evaluación de este riesgo requiere el ejercicio de un criterio de auditoría signifkativo, debe ser ejecutado porun equipo experimentado de auditoría. 17. El auditor considera las implicaciones de estos riesgos inherentes y las debilidades del ambiente decontrol en los controles operativos relacionados. Por ejemplo, el riesgo inherente puede estar asociado con ungasto material porque está sujeto a criterios administra-tivos importantes. Ala luz de estos riesgos inherentes, la entidad debe tener controles operativos fuertes para manejar la exposición de la entidad a pérdidas. Debilida- des potenciales en los controles de operaciones puedenafectar significativamente el costo final del programa. Por ende, la necesidad de controles de operaciones en un área particular o el conocimiento de las debilidadesrelativas al riesgo inherente o al ambiente de control deben ser identificadas y consideradas para una revisión posterior.