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Lima, miércoles 23 de dicicmhrc de 1098 w Pi& 167657 montos significativos. Antes de seleccionar las técnicas específicas de control a probar, el auditor debe determi- nar si los controles de protección son relevantes. Si el auditor determina que (al el activo es altamente líquido y (bl montos materiales son susceptibles de robo, pérdida o apropiación indebida; el auditor debe identificar objetivos de control para proteger tales activos y evaluar y probar sus controles. Por el contrario, si los activos no son líquidos o si los montos materiales no son fácilmente susceptibles de robo, pérdida, o apropiación indebida, la necesidad de probar los controles podría ser disminuida. CONTROLES DE PRESUPUESTO 09. El objetivo general de los controles de presupuesto es proveer seguridad razonable que la entidad ejecuta transacciones de acuerdo con las normas presupuestales. Los objetivos de control presupuesta1 podrían ser docu- mentados en una hoja de trabajo separada para los con- troles presupuestales o incorporada en una hoja de traba- jo. 10. En base alas pruebas de controles de presupuesto y otros procedimientos de auditoría que realice, el auditor debe: l determinar si los controles internos proveen seguri- dad razonable que la entidad ejecuta las transacciones de acuerdo con la normatividad presupuesta1 vigente al termino del período y, si es necesario para probar el cumplimiento; e, l identificar las debilidades en los controles de presu- puesto. ll. Cuando se preparen conclusiones sobre los contro- les internos relativos a la ejecución presupuestal el audi- tor debe considerar el efecto de cualquier aseveración errónea en las cuentas financieras y cualquier incidencia en las cuentas presupuestarias. Si las cuentas presupues- tarias están también erradas, el auditor debe considerar si estas aseveraciones erróneas son indicativas de debili- dades en los controles internos relacionados con la ejecu- ción presupuestal. CONTROLES DE CUMPLIMIENTO 12. El objetivo de los controles de cumplimiento es proveer seguridad razonable que la entidad cumple con las disposiciones establecidas en las leyes y regulacio- nes aplicables. Los objetivos del control de cumplimien- to deben ser ajustados y podrían ser documentados en una hoja de trabajo separada para controles de cumpli- miento. 13. En base a los resultados de las pruebas de control de cumplimiento y otros procedimientos de auditoría, el auditor debe: l determinar si los controles internos proveen seguri- dad razonable que la entidad cumplió con las disposicio- nes de las leyes y regulaciones presupuestarias en el período, para apoyar la opinión sobre la aseveración gerencia1 acerca de la efectividad de los controles internos y durante el período; e! l identificar las debihdades en los controles de cumpli- miento. 14. Si los controles de cumplimiento son efectivos en prevenir o detectar el incumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias durante el período, el alcance de la pruebas de cumplimiento puede ser menor que si tales controles no fueron efectivos. CONTROLES DE OPERACIONES 15. El objetivo de los controles de operaciones es proveer seguridad razonable que la entidad alcanza sus objetivos eficiente y efectivamente. Las control.es sobre evaluación del rendimiento tienen por objetivo brindar seguridad razonable que la información que apoya la evaluación de rendimiento informada a la gerencia está apropiadamenteregistradaycontabilizada.Losobjetivos del control de operaciones podrían ser documentados en una hoja de trabajo separada para el control de operacio- nes o incorporada en la hoja de trabajo de los controles de información financiera.I i < i L / ,16. Si los resultados de las pruebas de control indi- an que los controles de operaciones no fueron efectivos urante el período, el auditor no debe confiar en ellos uando lleva a cabo otros procedimientos de auditoría. ‘ara en obtener un entendimiento del sistema de eva- uación de rendimiento y otros procedimientos que se elacionan con aseveraciones de existencia e integri- ad, el auditor debe: l determinar si las políticas y procedimientos de ontrol interno están diseñadas apropiadamente y pues- as en operación; e, l informar sobre debilidades en los controles de opera- ión que llamen su atención. Normas InternacionaIcs de Auditorla Sección 610 Connideraoil6n del tmbqio del auditor interno El auditor externo debe compenetrarse en grado sufi- ciente de las actividades de auditoria interna para facilitar el planeamiento del examen y desarrollar un eficaz enfoque del mismo. En el curso del planeamiento del examen el auditor externo debe hacer una evalua- ción preliminar de la gestión de la auditoria interna si existe la posibilidad de que ésta tenga signífrcaci~n para áreas espedficas de la auditoria de estados finan- cieros. 01. Si la entidad cuenta con un órgano de auditoría nterna-OAI, el auditor debe obtener un adecuado enten- limiento de las actividades que realiza, con el propósito de dentilicar aquellos aspectos que sean pertinentes para el blaneamiento de la auditoría. Para obtener un apropiado sntendimiento del OAI es necesario considerar, entre ltros aspectos, los siguientes: l considerar su posición dentro de la estructura orgá- iica de la entidad l indagar con el personal del OAI para conocer su nisión, el plan de actividades anual, el acceso a registros, .i existen restricciones sobre su trabajo; y, la aplicación de as normas de auditoría gubernamental dentro de su rabajo. 02. El auditor es responsable de obtener suficiente evidencia de auditoría para formular su opinión sobre los stados financieros de la entidad. Esto incluye, por cierto, efectuar juicios sobre las evaluaciones de riegos de que tcurran errores o irregularidades significativas, en base L la evidencia de auditoría que obtenga. El trabajo del Irgano de Auditoría Interna, por sí solo, no puede reducir :l riesgo de auditotia a un nivel bajo que sea aceptable- nente para eliminar la necesidad que el auditor desarro- le las pruebas pertinentes. 03. Los siguientes procedimientos pueden ser útiles >ara evaluar la importancia de las actividades que desa- rolla el Organo de Auditoría Interna: l considerar los conocimientos qué se derivan de la wditoría del ejercicio anterior; l revisar la manera en que los auditores internos wignan recursos de auditoría a las áreas financieras, torno resultado de la evaluación de riesgos; l revisar los informes elaborados por el Organo de kditoría Interna, con el objeto de obtener información ;obre el alcance de sus actividades. 04. La evaluación de los aspectos de competencia del 3rgano de Auditoría Interna, tienen relación con las oolíticas establecidas por la entidad para su entrenamien- ;o profesional permanente, evaluación del desempeño, Gvel académico y experiencia y calidad de los programas le auditoría y papeles de trabajo. Esta consideración debe ser realizada, si se llega a la conclusión que sería apropia- lo utilizar el trabajo de auditoría interna para modificar, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimien- tos de auditoría a ejecutar.1 / 1