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Pág. 181604 NORMAS LEGALES Lima, domingo 19 de diciembre de 1999 TERCERA PARTE CAPITULO 6. PROCEDIMIENTOS PARA AUDI- TAR EL ESTADO DE LA DEUDA PUBLICA: ENFOQUE FINANCIERO La auditoría al Estado de la Deuda Pública se enmarca en el mandato Constitucional de auditar la Cuenta Gene- ral de la República Artículo 81º de la Constitución Política del Estado. La auditoría se ejecuta mediante un Examen Es- pecial practicado al Estado de la Deuda Pública y a los rubros de los Estados Financieros que elabora la Dirección General de Crédito Público (DGCP) encar- gada de registrar y contabilizar todas las operaciones de endeudamiento realizadas por el gobierno central o avaladas por éste a otros organismos públicos y privados.El examen especial constituye una actividad fundamen- talmente con enfoque financiero, tomando en consideración que la indicada información es integrada por la Contaduría Pública de la Nación, para elaborar la Cuenta General de la República y considera los siguientes objetivos: 1. Estudiar y evaluar el control interno implantado por la Dirección General de Crédito Público, con el objeto de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría. 2. Evaluar el Estado de la Deuda Pública, y los rubros de los estados financieros de la DGCP relacionados con las operaciones de endeudamiento, a fin de determinar su razonabilidad, en concordancia con las normas contables y legales aplicables. 3. Determinar el grado de implantación de las medidas correctivas provenientes de los informes emitidos por Contraloría General, relacionados con el Estado de la Deuda Pública. Procedimientos Generales y Específicos para el Examen Especial al Estado de la Deuda Pública PROCEDIMIENTOS Nº Hecho por Ref. Horas Fecha P/T OBJETIVO Nº 1 - CONTROL INTERNO Estudiar y evaluar el control interno implantado por la Dirección General de Crédito Público, con el objeto de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría. -AMBIENTE DE CONTROL 1.Mediante la indagación y el análisis de la documentación normativa de la entidad, obtenga un apropiado entendimiento y comprensión del ambiente de control, para lo cual se deberá evaluar los siguientes aspectos: 1.1 Compromiso de la entidad a ejercer control, considere las siguientes situaciones conjuntamen- te: . La integridad y el estilo de la Dirección General . Función corporativa de supervisión . Estructura de organización de la entidad. . Mecanismos de autoevaluación. 1.2 Proceso de planeación, considere los siguientes aspectos conjuntamente: . Metas y Objetivos de la Entidad . Proceso de administración de cambios de la entidad. 1.3 Proceso de comunicación, 1.4 Asuntos relacionados con el personal, 1.5 Proceso de supervisión y retroalimentación, considere las siguientes situaciones conjunta- mente, . Sistema de información de la entidad, incluyendo los controles sobre procesamiento de datos. . Función de auditoría interna. . Fuentes externas. . Mecanismos de reacción de la entidad. 1.6 Por cada uno de los aspectos señalados en el punto anterior, señale si el nivel alcanzado es: “FUERTE”, “SATISFACTORIO” o “DEBIL”; asimismo, considerando el resultado de estas evaluaciones, indique si el ambiente de control es “FUERTE”, “SATISFACTORIO” o “DEBIL”. -SISTEMA DE CONTABILIDAD 2. En relación a cada una de las transacciones relacionadas con las operaciones de endeudamiento, obtenga un adecuado entendimiento y comprensión del sistema de contabilidad, para lo cual se deberá efectuar lo siguiente: 2.1 Describa la transacción desde el incio hasta su culminación. En el caso de los flujogramas, verifique si los mismos están vigentes, procediéndose a su actualización en los casos que lo amerite. 2.2 Señale los documentos que recibe el Area de Contabilidad durante el proceso de cada transacción. 2.3 Describa los procedimientos para el control y registro de la transacción (señalar la codificación financiera y presupuestal) y centralización de dicha información, de los registros auxiliares a los libros principales y su traslado al Estado de la Deuda Pública y los estados financieros. 2.4 Identifique en los flujogramas los puntos donde puedan ocurrir errores o irregularidades, asimismo, los controles establecidos por la entidad. 2.5 Revise el registro de dos operaciones, desde su inicio hasta su centralización en los libros principales, verificando la correcta aplicación contable y prespuestaria, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y el Plan Contable Gubernamental y si