Norma Legal Oficial del día 19 de diciembre del año 1999 (19/12/1999)

Si dese vizualizar el documento entero como pdf click aqui.

TEXTO DE LA PÁGINA 44

Pag. 181626

NORMAS LEGALES

MORDAZA, MORDAZA 19 de diciembre de 1999

12. La auditoria de gestion puede tener, entre otros, los propositos siguientes: · Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera economica y eficiente. · Establecer las causas de ineficiencias o practicas antieconomicas. · Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados. 13. Estando a que en este MORDAZA de examenes no se dispone de criterios de aceptacion general, el auditor no expresa una opinion sobre el nivel integral de la gestion institucional o el desempeno de sus funcionarios. El producto final, el informe, contendra comentarios, conclusiones y recomendaciones respecto a la magnitud y calidad de la gestion, asi como en relacion con los procesos, metodos y controles internos especificos, cuya eficiencia considera susceptible de mejora. 14. La auditoria de gestion proporciona elementos de juicio adicionales para la toma de decisiones, por cuanto su alcance va mas alla del aspecto netamente financiero-administrativo para adentrarse en el MORDAZA de la gestion institucional. Consecuentemente, tambien involucra la participacion de profesionales en diversas especialidades, en razon de la naturaleza especifica de la gestion institucional que se pretenda evaluar. 15. Por su naturaleza especial, este MORDAZA de auditorias es ejecutada en su mayoria por las Oficinas de Auditoria Interna en las entidades del sector publico y por la Contraloria General de la Republica. 16. En este examen no se requiere, necesariamente, la MORDAZA de estados financieros. Es mas, en algunas oportunidades los auditores podrian decidir no tomar en consideracion este aspecto de la gestion financiera institucional. Examen Especial

evaluados. El informe final contendra comentarios, conclusiones y recomendaciones respecto a la magnitud y calidad de la gestion de los items examinados, asi como en relacion con los procesos, metodos y controles internos especificos. Examen Especial al Estado de la Deuda Publica 21. La auditoria al Estado de la Deuda Publica se enmarca en el mandato Constitucional de auditar la Cuenta General de la Republica - Articulo 81º de la Constitucion Politica del Estado. La auditoria se ejecuta mediante un Examen Especial practicado al Estado de la Deuda Publica y a los rubros de los Estados Financieros que elabora la Direccion General de Credito Publico (DGCP) encargada de registrar y contabilizar todas las operaciones de endeudamiento realizadas por el gobierno central o avaladas por este a otros organismos publicos y privados. El examen especial constituye una actividad fundamentalmente con enfoque financiero, tomando en consideracion que la indicada informacion es integrada por la Contaduria Publica de la Nacion, para elaborar la Cuenta General de la Republica y considera los siguientes objetivos: · Estudiar y evaluar el control interno implantado por la Direccion General de Credito Publico, con el objeto de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria. · Evaluar el Estado de la Deuda Publica, y los rubros de los estados financieros de la DGCP relacionados con las operaciones de endeudamiento, a fin de determinar su razonabilidad, en concordancia con las normas contables y legales aplicables. · Determinar el grado de implantacion de las medidas correctivas provenientes de los informes emitidos por Contraloria General, relacionados con el Estado de la Deuda Publica. 300 Derechos y obligaciones del auditado

17. Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o combinar la auditoria financiera -de un alcance menor al requerido para la emision de un dictamen de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas- con la auditoria de gestion -destinada, sea en forma generica o especifica, a la verificacion del manejo de los recursos presupuestarios de un periodo dado-, asi como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. 18. Los examenes especiales tienen como objetivos especificos, entre otros: · Determinar si la programacion y formulacion presupuestaria se ha efectuado en funcion de las metas establecidas en los planes de trabajo en la entidad. · Evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecucion del presupuesto, en relacion a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. · Determinar la eficiencia, confiabilidad y oportunidad con que se evalua el presupuesto de las entidades. · Determinar el apropiado cumplimento de las leyes, reglamentos y otras disposiciones gubernamentales. 19. Tambien se efectuan examenes especiales para: · Investigar denuncias de diversa indole · Ejercer el control de las donaciones recibidas · Ejercer el control de los procesos licitarios · Ejercer el control del endeudamiento publico · Ejercer el control del cumplimiento de contratos de gestion gubernamental. 20. Al igual que en la auditoria de gestion, el auditor no expresa una opinion sobre la razonabilidad de los aspectos

01. Para una mejor comprension del auditado, se ha distribuido los derechos y obligaciones durante las tres fases clasicas por las que discurre una auditoria gubernamental. Dichas fases son: · Planeamiento · Ejecucion · Informe Durante el planeamiento 02. Una vez aprobado el encargo correspondiente, la Comision de Auditoria premunida de una carta de MORDAZA dirigida al titular de la entidad bajo examen, debe presentarse para iniciar sus actividades. Esta debe considerar los aspectos siguientes: · Motivo del examen · Alcance y MORDAZA del examen a efectuar · Nombres del equipo encargado del examen - Supervisor - Auditor Encargado 03. La carta de MORDAZA debe estar firmada por el titular de la Contraloria General de la Republica o el funcionario que se designe. 04. A la recepcion de la carta de MORDAZA, es obligacion de los funcionarios de la Direccion General de Credito Publico: · Comprobar la identidad de los miembros del equipo auditor. · De estimar necesario, verificar la autenticidad de la carta de presentacion. · Conceder a la comision una entrevista para que el auditor encargado y el supervisor expliquen el motivo de su visita. Asimismo, de acuerdo al alcance previsto, arre-