TEXTO PAGINA: 43
Pág. 181625 NORMAS LEGALES Lima, domingo 19 de diciembre de 1999 10. Mas aún, en nuestro país los recursos disponibles requieren ser optimizados en cuanto a su utilización, requiriéndose en consecuencia de mecanismos de retroa- limentación para ayudar a la administración a obtener información confiable para la toma de decisiones. Uno de los objetivos de la auditoría es añadir confiabilidad a la información examinada. 220. Definición de Auditoría Gubernamental 01. Se denomina auditoría gubernamental al exa- men profesional, objetivo, independiente, sistemáti- co, constructivo y selectivo, efectuado con posteriori- dad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información fi- nanciera y presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General de la República, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia en el cumpli- miento de la normativa legal. 02. Las auditorías en el sector público son llevadas a cabo por auditores profesionales que poseen entrena- miento y experiencia en contabilidad, auditoría y otras ramas afines al quehacer gubernamental. 03. En razón de su ámbito de actuación, el auditor gubernamental está obligado a adquirir una com- prensión apropiada de los mecanismos de funciona- miento de los sistemas de administración financiera gubernamental, conocimiento de las leyes y regula- ciones aplicables y otros aspectos propios de la ges- tión pública. 04. La auditoría gubernamental puede ser interna o externa, según exista o no relación de dependencia admi- nistrativa entre el auditor y la entidad bajo examen. Los auditores externos son también llamados auditores inde- pendientes. 05. No existe diferencia alguna en cuanto a los principios, procedimientos y técnicas aplicados por auditores internos o externos en el ejercicio de sus funciones. 06. Los usuarios de los informes de auditoría interna son básicamente los funcionarios de la propia entidad. Por el contrario, los usuarios de los informes de auditoría externa son funcionarios de la misma entidad y también personas externas a ellas. Es precisamente el atributo de independencia lo que torna apropiados para la toma de decisiones por terceros a los informes de auditoría exter- na. 07. Lo anterior, en forma alguna significa que los informes de auditoría interna sean menos útiles sino, que están destinados a usuarios distintos. 230 Objetivos de la Auditoría Gubernamental 01. La finalidad básica de la auditoría es brindar confiabilidad a la información elaborada por la adminis- tración de una entidad, a fin de promover la toma de decisiones adecuada. 02. El ejercicio de la auditoría gubernamental implica el cumplimiento de objetivos generales tales como deter- minar si: • Los estados financieros de las entidades públicas están presentados razonablemente, de conformidad con principios de contabilidad generalmente acepta- dos. • La estructura de control interno establecida por la entidad, con relación a la formulación de informes finan- cieros y la protección de activos ha sido diseñada y opera apropiadamente para lograr los objetivos de control inter- no. • Fueron cumplidas las disposiciones legales y regla- mentarias aplicables a las operaciones gubernamentales, así como las políticas, normas y procedimientos estableci- dos. • Existe duplicidad de esfuerzos en el personal y el trabajo, sin utilidad práctica para la entidad. • Existen factores que impiden obtener un desempeño satisfactorio. • Un programa o proyecto cumple con efectividad el logro de los objetivos y metas programadas.240 Tipos de Auditoría 01. Atendiendo a la naturaleza de sus objetivos, la auditoría gubernamental es clasificada en los tipos si- guientes: - Auditoría financiera - Auditoría de gestión - Examen Especial La auditoría financiera 02. La auditoría financiera comprende la auditoría de estados financieros y la auditoría de asuntos financieros en particular. 03. La auditoría de estados financieros, tiene por objetivo determinar si los estados financieros formu- lados por la administración del ente auditado están presentados razonablemente, de conformidad con prin- cipios de contabilidad generalmente aceptados, u otro marco establecido para la presentación financiera y si en esta gestión se ha observado las leyes y normas vigentes. 04. El producto final de una auditoría de estados financieros es una opinión profesional, independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros exa- minados. Adicionalmente son incluidos comentarios, conclusiones y recomendaciones en torno al control interno financiero-contable implementado por la en- tidad y la adherencia de su gestión a las leyes y normas aplicables. 05. La auditoría de estados financieros es requerida para la presentación de informes relativos a: • La información financiera y presupuestaria a ser remitida a la Contaduría Pública de la Nación para la formulación de la Cuenta General de la Repú- blica. • Los reportes financieros anuales convenidos con Instituciones internacionales de financiamiento, tales como el Banco Interamericano de Desarrollo, la Agencia para el Desarrollo Internacional de los Estados Unidos, el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (Ban- co Mundial) - BIRF u otros. 06. Para llevar a cabo una auditoría de estados finan- cieros, es requisito indispensable que la entidad examina- da cuente con los correspondientes estados financieros evaluados. 07. Por razones de oportunidad, en la aplicación de algún procedimiento de auditoría o para la presentación del correspondiente informe, algunas veces se inicia una auditoría de estados financieros antes que la entidad haya emitido los estados correspondientes al cierre del ejerci- cio a dictaminar. No obstante, para la emisión del dicta- men, la entidad deberá disponer de los estados financieros debidamente autorizados. 08. La auditoría de asuntos financieros en particular, se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos con el propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresa- mente. 09. El producto final de este tipo de examen es un informe conteniendo comentarios, conclusiones y reco- mendaciones en torno a los aspectos evaluados. 10. Las normas de auditoría generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoría que rigen a la profesión contable en el país, son aplicables a todos los aspectos de la auditoría financiera. La auditoría de gestión 11. La auditoría de gestión es el examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el fin de proporcionar una evaluación indepen- diente sobre el desempeño (rendimiento) de una enti- dad, programa o actividad gubernamental, orientado a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos y comprobar la observan- cia de las leyes y normas vigentes, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la respondabi- lidad ante el público.