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/G50/GE1/G67/G2E/G20 /G33/G31/G36/G37/G33/G38 /G4E/G4F/G52/G4D/G41/G53/G20/G4C/G45/G47/G41/G4C/G45/G53 Lima, jueves 13 de abril de 2006 Inversiones para negociación La información que debe presentarse corresponde a: - Cantidad y tipo de valores - Vencimientos - Valor nominal - Series- Tasas de interés - Rendimientos obtenidos en el período económico. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar a terceros (corto y largo plazo) En todos los casos debe presentarse el detalle de los rubros. Sólo en el caso de las cuentas por cobrar comerciales debe informarse la clasificación por cuenta: facturas, letras yotros, así como la cobranza dudosa relacionada; esto es, por cada clasificación de cuenta por cobrar y, asimismo, el movimiento de dicha cobranza dudosa en el ejercicio. También,si se cobra intereses, se informará la tasa correspondiente al cierre del período. En el caso de otras cuentas por cobrar debe informarse la clasificación por cada partida, deduciendola cobranza dudosa y, el movimiento que ésta ha tenido en el ejercicio, precisando a qué cuenta por cobrar se refiere. En el caso de las cuentas por cobrar a largo plazo, se debe presentar información clasificada por vencimiento, hasta un año, mayor de uno hasta cinco y, mayor a cinco años. Existencias Se deberá presentar por separado cada partida que conforma el rubro, la desvalorización de existencias y su movimiento en el período, por tipo de existencia; asícomo una relación de las que se encuentren gravadas, en garantía de préstamos recibidos. Activos no corrientes disponibles para la venta Se deberá presentar bajo este rubro, los activos no corrientes que, habiendo sido adquiridos como inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles, ya no se esperan utilizar para propósitos administrativos o para laproducción o suministro de bienes y servicios. Para ser clasificado como Activo No Corriente Disponible para la Venta, el activo debe estar disponible, en sus condicionesactuales, para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable 3. La medición de estos activos se efectuarán al menor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos de venta4. En caso no se pueda determinar su valor razonable, éste se determinará de acuerdo con la norma contable aplicable. Por ejemplo, en el caso de inmuebles, maquinaria y equipo, el valor será determinadodeduciendo del costo o valor revaluado, la depreciación acumulada y, si fuera el caso, su deterioro. Los activos no corrientes que vayan a ser abandonados no deben ser clasificados como mantenidos para la venta 5. Tampoco se contabilizará un activo no corriente como abandonado cuando se encuentretemporalmente fuera de uso 6. Gastos pagados por anticipado y Otros activos Separar en el mayor nivel de detalle posible, explicando los conceptos a los que se refiere cada uno. Patrimonios fideicometidos Los patrimonios fideicometidos deben ser clasificados en el rubro Inversiones en la parte de activos no corrientes del estado financiero Balance General. En lanota de inversiones se debe especificar el tipo de fideicomiso, los activos, pasivos y patrimonio comprometidos, los fondos utilizados, los plazos delmismo, las condiciones establecidas y las garantías relacionadas 7. Inversiones en valores Se indicará la clase de títulos; la cantidad de los mismos; la participación en el capital o patrimonio querepresentan en la entidad emisora; valor nominal y valor en libros, así como la desvalorización al cierre del ejercicio económico y, el movimiento de dicha desvalorización. También se deben mencionar los dividendos percibidospor tipo de acción. Con relación a las inversiones que se midan de acuerdo al método de participación patrimonial, se revelarátal hecho en la nota de políticas y prácticas contables. Asimismo, los importes de ingresos y gastos que se generaron en el ejercicio por el incremento o disminucióndel patrimonio de la empresa donde se mantiene la inversión, deben ser revelados en la nota de Otros Ingresos y Gastos. Inmuebles, maquinaria y equipo Se debe presentar el movimiento de la cuenta, tanto de su costo como de su depreciación, señalando si fue compra; retiro; si fue motivo de revaluaciones (indicarlas fechas en que fueron efectuadas); si se adquirieron bienes bajo contratos de arrendamiento financiero (y su relación con el pasivo correspondiente); y lastransferencias realizadas entre clases de estos activos. En el caso de arrendamientos financieros, se presentará una conciliación entre el total de los pagos mínimos dearrendamiento 8 a la fecha del balance general y su valor presente y, por cada uno de ellos, la información referida al vencimiento, hasta un año, más de uno hasta cinco y,más de cinco años. También, se reportará qué activos están prendados o hipotecados por préstamos recibidos. Además, seindicará las tasas de depreciación por tipo de activo y si éstos fueron afectados por deterioro 9, presentando su movimiento en el ejercicio. Intangibles Se debe presentar los movimientos de las cuentas de intangibles, tanto de su costo como de su amortización, indicando adiciones, ventas o retiros, revaluaciones(indicar las fechas en que fueron efectuadas) y deterioro 10, si fuera el caso. En el caso de deterioro, se debe presentar el movimiento por tipo de activo en elejercicio económico. Impuesto a la renta y participación de los trabajadores, diferidos Debe exponerse claramente cómo se efectuó el cálculo, por separado, del impuesto a la renta diferido y las participaciones de los trabajadores diferidas; el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidosrelacionado con el nacimiento y reversión de diferencias temporales; y, por cada tipo de diferencia temporal, el importe de los activos y pasivos por impuestos yparticipación de los trabajadores diferidos reconocidos en el balance, por cada período que se informa. Véase modelo en el Anexo adjunto. Sobregiros y préstamos bancarios Se debe mencionar los préstamos por entidad financiera, indicando garantía, tasa de interés anual, 3Norma Internacional de Información Financiera - NIIF 5, Activos No Corrientes Mantenidos para la venta y Operaciones Discontinuadas, párrafos 6 y 7. 4NIIF 5 - Párrafo 15. 5NIIF 5 - Párrafo 13. 6NIIF 5 - Párrafo 14. 7En las NIIF no existe prescripción para la presentación y revelación de este tipode activos. Sin embargo, el párrafo 55 de la NIC 30 - Revelaciones en EstadosFinancieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares provee de cierta guía. 8Los pagos mínimos de arrendamiento (PMA) resultan del monto a pagar según contrato menos los intereses estipulados. 9NIC 36 - Deterioro del valor de los activos. 10NIC 36 - Deterioro del valor de los activos.