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l Determinar las partidas de muestreo seleccionadas añadiendo sucesivamente el intervalo al punto de inicio casual. Otros Métodos de Muestreo 18. El muestreo en bloques se refiere a la selección de unidades de muestreo adyacentes, tales como los cheques enumeradosdel 120 al 140. Generalmente, el muestreoen bloques no se puede utilizar cuando es el auditor quien utiliza el enfoque de muestreo estadistico. Cuando el auditor utiliza solamente algunos bloques para seleccio- nar la muestra, el muestreo estadístico no sería apropiado para un planteamiento de muestreo no estadístico. 19. El muestreo al azar consiste en seleccionar las unidades de muestreo sin ninguna preferencia conocida. Por ejemplo, la selección sería preferencial si el auditor optara siempre por seleccionara determinados proveedo- res que tuviesen la mayor parte de las facturas. Tamaño de la Muestra 20. Es necesario suficiente criterio profesional para determinare1 tamaño apropiado de la muestra. El método para adoptar una decisión en la determinación del tama- ño de la muestra es el mismo para el muestreo no estadís- tico, asícomo para el muestreoestadístico. En este último, el auditor cuantificará los factores que son usados para determinar el tamaño de la muestra: en el muestreo no estadístico, los factores seran descritos en términos sub- jetivos. Por ejenzplo, en el muestreo estadístico, el auditor puede concluir qut’ se puede asignar UII 1fN al riesgo de eualuar muy bajo el riesgo de control. En el muestreo no estadístico, el auditor puede concluir que parecen estar bien disefiados los procedimientos de (ontrol de la rntz- dad. Para deterrninarel tanlañode la n~~~cstra los~~ctores a considerar son los siguien tes: l riesgo permisible de una eualuación n~uy b’aja del23. El nivel evaluado y planeado del riesgo de control se obtiene comprendiendo la estructura de control inter- no del cliente. Así, al haber conocido el ambiente de control del cliente, el sistema de contabilidad, y los proce- dimientos de control, el auditor establece el nivel planea- do de control de riesgo, el cual a su vez es un factor para la determinacion del tamaño de la muestra en las pruebas de control. Por ejemplo, si un procedimiento de control interno es considerado relevante para un informe finan- ciero, el auditor debe planear desde un inicio confiar en el procedimiento de control y preferirá establecer una tasa pequena aceptable. Tasa prevista de desviación de la población 24. El propósito del muestreo atributivo es calcular la tasa de desviación de una característica particular de una población. Sin embargo, antes de iniciar el muestreo, cl auditor debe efectuar un cálculo preliminar de la tasa de desviación. Esta tasa prevista de desviacion debe ser de la población completa. Idealmente. el cálculo debe basarse en los resultados de las auditorías de los años anteriores, tomando en cuenta cualquier modificacicín de la estructu- ra de control. El auditor puede revisar los papeles de trabajo de los últimos años para obtener una idea de la tasa prevista de desviacion de la población. Como la tasa prevista de desviación de la población se aproxima a la tasa aceptable establecida por el auditor, el tamaño nece- sario de la muestra se incrementa puesto que el auditor debe tomar en consideración el riesgo de muestreo. Si la tasa prevista de desviación de la población para un proce- dimiento de control interno específico es igual o mayor que la tasa aceptable, el auditor no debe confiar en aquel procedimiento cuando planee las pruebas sustantivas. Efecto del Tamaño de la Población 25. En la mayona de los casos, el tamaño de la pobla- ción tiene poco o ningún efecto en la determinación del riesgo de control l tasa aceptable de desriación l tasa prewsta de desoiación de la población 9 efecto del tanlaño de la pobla&ín l enfoque del tarna60 dr la n2rlcstru secuencial Riesgo permisible de una evaluación muy baja del riesgo de control 21. El nivel de riesgo de muestreo se ve influenciado por el tamaño de la muestra. Existe siempre el riesgo de que el auditor no seleccione una muestra representativa. Cuanto más grande es la muestra. más tiempo le tomará al auditor probarla muestra. Alcanzar un nivel aceptable de riesgo de muestreo es el resultado de un intercambio entre la propuesta de evitaruna auditoría excesiva por un lado y una auditoría insignificante por el otro. El estable- cimiento del riesgo permisible de una evaluacitjn muy baja del riesgo de control, es una función del grado de seguridad indicada por el material de evidencia seleccio- nado como parte dela muestra. Si el auditor se inclina por un grado alto de seguridad, es necesario establecer un riesgo pequeño en la evaluación muy baja del riesgo de control. El establecimiento de un pequeño riesgo de una evaluación muy b:rja del riesgo de control requerirá que (asumiendo que todos los otros factores permanecen cons- tantes) el auditor incremente el tamano de la muestra. Cuanto más grande sea el tamaño de la muestra, mayor es el grado de seguridad que el auditor puede ofrecer sobre la efectividad del control interno en uca entidad. Tasa aceptable de desviacirín 22. La tasa awptable es el porcentaje maximo de desviaciones (errores) en una poblacion que un auditor aceptará sin cambiar el nivel evaluado v planeado del riesgo de control. Por lo tanto, el establecimienk de una tasa aceptable de error en una auditorla esta basado en: l el nivel evaluado y planeado del riesgo de control: y, l el grado de seguridad indicado por el material de evidencia en la muestra.tamaño necesario de la muestra. 26,Enfoquedel tamañodelamuestra secuencial 0 fija. El auditor puede utilizar ya sea un plan de muestreo fijo o un plan de muestreo secuencial. Cuando el auditor utiliza muestreo estadístico, puede utilizar tablas para determinar el tamaño apropiado de la muestra. En cam- bio cuando utiliza muestreo no estadístico, el riesgo de evaluar muy bajo el riesgo de control, la tasa aceptable, y la tasa prevista de desviación de la población y el tamaño de la muestra, el auditor aplicara su criterio profesional. Cuando el auditor emplee muestreo no estadístico, debe considerar: l A medida que se reduce la tasa aceptable, se incre- menta el tamaño de la muestra requerida. l A medida que se incrementa la tasa prevista de desviación de la población, se incrementa el tamaño de la muestra requerida. l A medida que se reduce la tasa prevista de desvia- ción de la población, se reduce el tamaño de la muestra requerida. l A medida que se incrementa el riesgo de evaluar muy bajo el riesgo de control, se reduce el tamaño de la muestra requerida. l A medida que se reduce el riesgo de evaluar muy bajo el riesgo de control. se incrementa el tamaño de la mues- tra requerida. l .4 medida que se incrementa la tasa aceptable. se reduce el tamaño de la muestra requerida. Ejecutar el plan de muestreo 27. Luego de haher seleccionado la muestra, el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoría a cada uni- dad de muestreo para determinar si ha habido una desvia- ción en el procedimiento establecido de control interno. Generalmente, se presenta una desviación si el auditor no puede efectuar un procedimiento de auditoría o aplicar procedimientos alternativos de auditoría auna unidad de muestreo. Como regla general. las unidades de muestreo