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Pág. 188362 NORMAS LEGALES Lima, sábado 24 de junio de 2000 Efectividad Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros bene- ficios ambientales que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o fijados por autoridad competente. Eficiencia Está referida a la relación existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para fines ambientales, en comparación con un estándar de desempeño establecido. Transparencia Está referida a la difusión de la labor de auditoría, con finalidad de sensibilizar y concientizar a funcionarios y pobladores sobre la necesidad de conservar el ambiente y propender a su desarrollo sostenible. La labor de auditoría ambiental, se realiza contando con equipos multidisciplinarios, los cuales se conforman de acuerdo a la entidad a ser examinada. La metodología de la auditoría de gestión ambiental que ejecuta aplicando las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU), y se nutre de las experiencias de auditoría ambiental realizadas desde el año 1999 y recoge como orientaciones las Normas Internacionales para la Administración Ambiental; así como, algunas herramientas aplicables utilizadas por la Auditoría de Valor por Dinero1, debiendo precisarse que para el caso de ejecución de exámenes especiales ambientales, éstos se sus- tentan en la normativa vigente. La auditoría de gestión ambiental comprende las fases de planeamiento, trabajo de campo y elaboración del Informe, a la que sigue la fase de seguimiento de medidas correctivas adoptadas por la entidad auditada. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN AMBIENTAL I. FASE DE PLANEAMIENTO El planeamiento es la primera fase de la auditoría, en ésta se determinan los objetivos, alcance, criterios, áreas y/o componentes ambientales críticos, así como los recur- sos económicos, logísticos, de personal, y tiempo para su ejecución; elementos necesarios para asegurar que la auditoría ambiental logre su propósito. Se forman los equipos de auditoría multidisciplinarios designándose al Supervisor, Auditor Encargado e inte- grantes, respondiendo a las necesidades del alcance del área a auditar, con apoyo de especialistas. I.1 Revisión General Se efectúa en gabinete y comprende el conocimiento de la entidad a auditar, es decir, su naturaleza, actividades y operaciones; identificando aspectos tales como fines, objetivos, metas, competencias ambientales, recursos asignados y con- troles gerenciales claves (de operaciones y de cumplimiento). Para ello se realizan las coordinaciones y requerimientos de información general, revisión de documentación, normativa aplicable, archivo permanente, informes anteriores de audito- ría, entre otros; como resultado de esta fase, se emite un Plan y Programa de Auditoría preliminar. Para el planeamiento general se realizan las siguien- tes actividades: a) Recopilación de la información existente en el archi- vo permanente correspondiente a auditorías anteriores, informes de auditorías internas y externas, denuncias, INTERNET (densidad poblacional, principales empresas ubicadas en la zona, problemática ambiental de la zona, producción, estudios de investigación de entidades públi- cas y privadas, entre otros), así como, cualquier otra documentación relacionada; además, para conocer la nor- mativa aplicable se obtiene entre otras, información del Sistema Peruano de Información Jurídica - SPIJ. b) La información complementaria es requerida a la enti- dad directamente o a través de las sedes regionales de audito- ría y de los órganos de auditoría interna; utilizando medios telefónicos, fax, correo electrónico y el documento formal. c) De la revisión a la documentación obtenida se identifican los aspectos siguientes: ü Naturaleza de la entidad; ü Principales actividades, funciones y procesos;ü Conocimiento e identificación de las fuentes de criterio de auditoría; y, ü Problemática ambiental del sector (zonas críticas). d) En función a los aspectos identificados en el punto anterior se definen los objetivos preliminares de la audi- toría, procediéndose a la elaboración también preliminar del Plan y Programa de Auditoría. e) Se establece el perfil de los especialistas y su parti- cipación, iniciándose los contactos y requiriéndose la presentación de las propuestas técnicas y económicas. II.2 Revisión estratégica En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la revisión general mediante la realización de una visita interina, de preferencia en compañía de especialistas, a las instalacio- nes de la entidad por auditar, para recopilación de informa- ción, entrevistas a funcionarios y pobladores, exposiciones por parte de los funcionarios, asimismo, observar físicamente las actividades y operaciones en la zona previamente señalada, emitiéndose un Informe del resultado de esta visita. Concluida la etapa de planeamiento, se formula el Plan y el Programa de Auditoría, teniendo como anexos, entre otros, el cronograma y los costos de la auditoría. Dichos documentos serán elaborados por el encargado e integrantes del equipo auditor con la participación per- manente del supervisor, a fin de lograr una visión de conjunto en torno al desarrollo de la auditoría con un enfoque de grupo (Focus Group). El Plan y Programa serán suscritos por el supervisor, el auditor encargado e integrantes y revisado por el Jefe del Área de Auditoría Ambiental, para luego ser elevado por éste al Despacho del Subcontralor y luego al Despacho del Contralor General para su aprobación final. I.3 Estructura y contenido del Plan y del Progra- ma de Auditoría: Estructura del Plan 1. Origen de la auditoría ambiental. Se hace referencia a que la auditoría se realiza en cumplimiento del Plan Anual de Auditoría Gubernamen- tal y de acuerdo a la Ley N° 27066 de 13.FEB.99, que incorpora el inciso ll) al Artículo 19º del Decreto Ley N° 26162, otorgando la atribución de realizar auditorías ambientales y de los recursos naturales, y de acuerdo a facultades legales del Contralor General de la República. 2. Revisión Estratégica. Describe los antecedentes y finalidad general de la entidad o entidades a ser auditadas, su estructura orgá- nica y funciones ambientales. 3. Objetivo de la auditoría. Enunciado de lo que se desea lograr como resultado de la auditoría y está orientado principalmente a determinar en qué medida se está cumpliendo la gestión y logrando las metas ambientales de la entidad, así como a detectar los impactos ambientales. 4. Alcance de la auditoría y metodología. Se señala las entidades, áreas, actividades, compo- nentes, programas o proyectos a ser revisados en la fase de ejecución, teniendo en cuenta las Normas Internacio- nales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, las Normas de Auditoría Gubernamental y el Manual de Auditoría Gubernamental, asimismo, se pre- cisa el período de auditoría. Se menciona la metodología utilizada, permitiendo conocer los procedimientos generales que serán aplicados para cumplir con los objetivos de auditoría. En el Plan de Auditoría se tiene en cuenta los linea- mientos de la auditoría de gestión, para evaluar los controles gerenciales y recoge herramientas aplicables utilizadas por la Auditoría de Valor por Dinero (VFM)2; 1Auditoría desarrollada por la Oficina Nacional de Auditoría (NAO) del Reino Unido. 2Auditoría desarrollada por la Oficina Nacional de Auditoría (NAO) del Reino Unido.