TEXTO PAGINA: 25
Pág. 188367 NORMAS LEGALES Lima, sábado 24 de junio de 2000 to a cada uno de los objetivos (generales y específicos) establecidos en el Plan de Auditoría, sustentados en los resultados determinados para cada objetivo, cualquiera sea el tipo de auditoría. En la opinión emitida ha de hacerse referencia a los objetivos examinados en su conjunto, evitando así mencionar con detalle los datos que la sustentan o las observaciones detectadas, pero facilitando a los des- tinatarios un conocimiento general de la apreciación del auditor sobre la materia examinada. Esta presen- tación evita formular conclusiones por cada observa- ción. III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES En esta parte del informe, se revelan los comentarios y observaciones derivadas del resultado de la auditoría ambiental. Comentarios Con la finalidad que la información que presenta el auditor guarde la debida objetividad y equilibrio, po- drán revelarse bajo el rubro comentarios, aquella infor- mación importante y constatada por el auditor, com- prendida en los objetivos y alcance de la auditoría que permita conocer hechos o circunstancias que incidan en la situación evidenciada en la entidad y que no consti- tuyan observaciones. Observaciones Los aspectos principales al redactar las observaciones son: a) Las observaciones estarán referidas a impactos ambientales significativos, relacionados con los resul- tados de la evaluación efectuada a la gestión de la entidad examinada, de acuerdo con los objetivos pre- vistos. b) El término observación está referido a cualquier situación deficiente y relevante que se determine en la aplicación de los procedimientos de auditoría, estará estructurada de acuerdo con los atributos: condición, criterio, causa y efecto; que se considere significativo y de interés para la entidad examinada. Cada observación es redactada siguiendo los criterios de la NAGU 4.30, teniendo en cuenta para su presenta- ción los aspectos siguientes: a) Sumilla b) Condición c) Criterio d) Causa e) Efecto f) Comentario de la entidad g) Opinión del auditor Al término del desarrollo de cada observación, se indican de modo sucinto las aclaraciones o comentarios que presenten las personas comprendidas en la misma, así como la opinión técnica del auditor después de eva- luarlos, sustentando los argumentos invocados, entre otros con tomas fotográficas. IV. RECOMENDACIONES Las recomendaciones constituyen medidas claras in- dicadas a la administración de la entidad, orientadas a promover la superación de las causas y las observaciones evidenciadas durante el examen. Serán dirigidas al Titu- lar o en su caso a los funcionarios públicos que tengan competencia para disponer su aplicación. El informe contiene recomendaciones constructivas que, fundamentadas en las observaciones, propicien la adopción de correctivos que posibiliten mejorar significa- tivamente la gestión y/o el desempeño de los funcionarios y servidores públicos. Las recomendaciones deberán con- tener la descripción de cursos de acción para optimizar el cumplimiento de metas y objetivos institucionales, secto- riales y nacionales. Las recomendaciones se presentarán siguiendo el or- den jerárquico de los funcionarios y servidores responsa- bles de su implantación, y referenciando a las observacio- nes que le correspondan.V. ANEXOS A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el informe de auditoría ambiental, se presentan como anexos, los informes emitidos por los especialistas que debido a su importancia constituyen el soporte técnico de las observa- ciones contenidas en el mismo. Así también, se incluye un Cuadro como anexo, en el que se consignen a los funcionarios y ex funcionarios comprendidos en las observaciones con indicación de sus domicilios, nombre y número de observación. El glosario de términos técnicos empleados en el infor- me de auditoría ambiental forma parte de los anexos. FIRMA El informe es firmado por el auditor encargado, el supervisor y los niveles gerenciales correspondientes de la Contraloría General de la República. III.5 Elevación y entrega o remisión del informe Concluido el procesamiento del informe, éste es eleva- do al Despacho del Subcontralor (por ser Área que depen- de orgánicamente del mismo) y luego al Despacho del Contralor General para su aprobación final. Seguidamente, se convoca a los titulares de las entida- des auditadas para la exposición de resultados y entrega oficial del informe, a través de una reunión en la sede de la Contraloría General, en la cual se realiza la difusión de los correspondientes videos y tomas fotográficas antes de proceder a la entrega del indicado informe que tiene el carácter de confidencial (se consigna el sello “Confiden- cial”, en cada página). A los Jefes de las Oficinas de Auditoría y/o Inspectoría Interna se les entrega copia del informe para el segui- miento de medidas correctivas, ello contribuye a reforzar el compromiso de los responsables de ejecutar las reco- mendaciones que conducirán a una mejor gestión ambien- tal. Excepcionalmente, se realiza la remisión del informe a los funcionarios de la entidad auditada responsables de adoptar acciones correctivas, respecto a sus observacio- nes, conclusiones y recomendaciones y, a las demás perso- nas autorizadas para ese efecto. Se adjunta flujograma de la fase de elaboración del informe de auditoría ambiental ( Anexo N° 4) IV. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS La auditoría ambiental no sería de utilidad, si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe, las mismas que deben traducir- se en mayores conocimientos y gestión de las entidades involucradas que permita mejorar las condiciones am- bientales y la disminución de los niveles de contamina- ción. El seguimiento de medidas correctivas a cargo de los órganos del Sistema Nacional de Control incluye los resultados de las acciones adoptadas por la entidad que fuera examinada con anterioridad, a efecto de establecer en qué medida fueron implantadas las reco- mendaciones y superadas las observaciones consigna- das en el informe de auditoría. Sin perjuicio de lo cual, la Comisión Auditora efectuará in situ las verificacio- nes de la implantación de medidas correctivas si el resultado de la evaluación de los informes de los OAI así lo ameritan. Los resultados de la evaluación de medidas correcti- vas, se presentan en un cuadro resumen que incluya, lo siguiente: a) Detalle de las observaciones y recomendaciones comprendidas en el informe anterior. b) Acciones adoptadas por la entidad. c) Evaluación del auditor sobre las acciones adoptadas por la entidad. d) Consideración si la recomendación fue implantada y la observación superada. Proporcionar la información y efectuar las coordina- ciones con el Área de Supervisión del Sistema Nacional de Control para el seguimiento de las medidas correctivas de los informes de auditoría ambiental realizados.