Norma Legal Oficial del día 24 de junio del año 2000 (24/06/2000)

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TEXTO DE LA PÁGINA 24

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NORMAS LEGALES

MORDAZA, sabado 24 de junio de 2000

informe debido a los aportes del Despacho del Subcontralor se varia dicho numero) y el MORDAZA de auditoria. Cada pagina consigna los sellos y firmas del auditor encargado y del supervisor. III.2 Caracteristicas del informe de auditoria ambiental: El Informe de calidad tiene en cuenta lo siguiente: a) Significacion del contenido; b) Utilidad y oportunidad; c) Exactitud y beneficios de la informacion sustentatoria; d) Calidad de convincente; e) Objetividad y perspectiva; f) Concision; g) Claridad y simplicidad; h) Tono constructivo; i) Organizacion de los contenidos del informe; y j) Positivismo. III.3 Redaccion y revision del informe La redaccion del borrador del informe es un MORDAZA que se realiza en el MORDAZA, siendo responsabilidad del auditor encargado y el supervisor, contando con la participacion de los integrantes del equipo de auditoria, hasta llegar a consideracion de la autoridad superior de la Contraloria General de la Republica, para su aprobacion. Para lograr que la revision del informe de auditoria ambiental sea efectiva y propenda a la preparacion de documentos de calidad, se establecen dos niveles de revision: a) Revision por el supervisor; b) Revision por el Jefe del Area. a) Revision por el Supervisor El supervisor responsable de la direccion del equipo de auditoria, como parte de su funcion, revisa la primera version del informe; preferentemente, en las oficinas de la entidad auditada. Durante su trabajo el supervisor comenta y discute con el auditor encargado del examen las situaciones que emerjan como consecuencia de su revision con los papeles de trabajo; la misma que, no solo se limita a la redaccion del informe, sino tambien se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacion documentaria de los juicios emitidos por el auditor. En el desarrollo de la auditoria el supervisor ha venido revisando el trabajo de los equipos de auditoria, en esta revision verifica que los papeles de trabajo reunan evidencias suficientes, competentes y pertinentes (relevantes), en respaldo de los comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe. Por lo tanto, el supervisor es responsable que el informe revele, todos los aspectos de interes y materialidad, que contribuyan al objetivo fundamental de la auditoria efectuada. La revision debe estar dirigida a que el informe convenza, con los criterios utilizados, a los funcionarios de las entidades auditadas, de adoptar acciones en base a las situaciones observadas; dependiendo ello del tono que adopte para la redaccion de los hechos presentados, las conclusiones derivadas de su analisis y recomendaciones para promover mejoras importantes. b) Revision por el Jefe de Area El Jefe de Area tiene como funcion la revision y el control de calidad de los informes, asi como su elevacion al Despacho del Subcontralor General y luego al Despacho del Contralor General, el mismo que incluira las sintesis correspondientes, informes tecnicos y demas documentacion, resultante de las auditorias realizadas conforme a las disposiciones internas especificas. III.4 Estructura y contenido del informe: § CARATULA § INDICE § SINTESIS GERENCIAL La sintesis gerencial tiene como objetivo hacer que el informe sea de inmediata utilidad para los usuarios. Es

importante que esta refleje de manera breve, MORDAZA, precisa y exacta los aspectos mas importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacion. Por lo tanto, es recomendable que la extension de la sintesis sea lo mas corta posible. Se insertan algunas MORDAZA fotograficas representativas para mayor comprension de las observaciones y conclusiones. Estructura de la Sintesis: - Titulo; - Breve descripcion de objetivos y alcance de la auditoria; - Observaciones y conclusiones mas significativas; - Recomendaciones mas importantes; - Comentarios de la entidad o acciones adoptadas; y - Asuntos de importancia pendientes de solucion. § INFORME ESTRUCTURA DEL INFORME: TITULO I. INTRODUCCION Comprende la informacion general concerniente al examen y a la entidad examinada. A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN 1. Antecedentes del examen Estan referidos al origen de la accion de control, tales como: planes anuales de auditoria, denuncias, pedidos del Congreso, etc. 2. Naturaleza y Objetivos En este rubro se precisa la naturaleza o MORDAZA de examen a efectuar y lo que se espera lograr como resultado del mismo. 3. Alcance Se expresa que el trabajo se realizo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las Normas de Auditoria Gubernamental y el Manual de Auditoria Gubernamental. Se indica claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se MORDAZA realizado para cumplir los objetivos de la auditoria, precisandose el periodo examinado, el ambito geografico donde se hayan practicado la Auditoria, el sector y las areas, materia de examen. Asimismo, se expresa la metodologia utilizada, la misma que tiene como base a la auditoria de gestion, ciertas orientaciones de las Normas ISO 14000 y recoge algunas herramientas utilizadas por la Auditoria de Valor por Dinero (VFM ­ Value For Money); entre ellas se utilizan: el Enfoque de Grupo (Focus Group), inspeccion fisica, filmaciones, MORDAZA fotograficas, asi como la promocion y difusion de normas ambientales. De ser el caso, el auditor revelara las limitaciones al alcance del examen que se presenten en el MORDAZA del trabajo. 4. Relacion de las personas comprendidas en las observaciones Esta referida a los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores de la entidad auditada, comprendidos en las observaciones, la cual se consignara en un anexo del informe, conteniendo nombres, apellidos, cargo, condicion laboral, domicilio y periodo de gestion. 5. Comunicacion de hallazgos Se menciona la comunicacion de los hallazgos determinados a los funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores de la entidad comprendidos en los mismos. Asimismo, se precisa las personas que no dieron respuesta a la comunicacion de hallazgos. II. CONCLUSIONES Las conclusiones son las opiniones de caracter profesional que los responsables de la auditoria emiten respec-