Norma Legal Oficial del día 24 de junio del año 2000 (24/06/2000)
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TEXTO DE LA PÁGINA 23
MORDAZA, sabado 24 de junio de 2000 § Recomendaciones; y § Anexos.
NORMAS LEGALES
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Aplicacion de procedimientos alternativos: § Se aplicara procedimientos adicionales en la medida que se encuentren situaciones relevantes no consideradas en la planificacion y que tengan relacion con el objetivo de auditoria; y § En cada una de las fases debera elaborarse las cedulas de trabajo correspondientes. II.4 Supervision y comunicacion de hallazgos 1. Formulacion y Emision del Hallazgo Como resultado de la aplicacion de los procedimientos se obtendran los hallazgos de auditoria, los mismos que se formularan teniendo en cuenta los atributos: condicion, criterio, causa y efecto. La supervision se realizara durante todo el trabajo de MORDAZA, evidenciandose en los papeles de trabajo, con la finalidad de contribuir con la calidad del trabajo de auditoria, y comprende: § Revision de la ejecucion del programa y del cronograma con la finalidad de informar sobre el avance del trabajo de campo; y § Se realizan reuniones de coordinacion diarias a fin de facilitar el trabajo de supervision. 2. Comunicacion de hallazgos: § Elaboracion de la cedula que contenga la relacion de los funcionarios y ex funcionarios involucrados, cargo, periodo, domicilio y el hallazgo; § Preparacion de los documentos de comunicacion de hallazgos y sus respectivos anexos, indicando la direccion donde se remitiran las aclaraciones pertinentes y un parrafo sobre el caracter reservado de los mismos, para lo cual se tendra en cuenta el cargo, periodo, direccion consignada en la relacion requerida; informacion que forma parte del archivo permanente. El documento de comunicacion es firmado solamente por el Auditor Encargado. § Exposicion y argumentacion de los hallazgos ante los funcionarios y servidores de la entidad: Para tal efecto seran convocados a una reunion en la cual se les expondran los hallazgos encontrados, otorgandoles la oportunidad de realizar los comentarios pertinentes. Al culminar dicha reunion se procede a entregar las respectivas comunicaciones. § Para el caso de los ex funcionarios y/o ex servidores se sugiere efectuar la entrega de los hallazgos en su domicilio, de no ser ubicados se procedera a la publicacion en el diario oficial "El Peruano" o en otro de mayor circulacion, fijando plazos. 3. Reportes periodicos del avance del trabajo Se debera establecer la periodicidad de los reportes a emitir sobre los avances del trabajo con la finalidad de que los niveles gerenciales de Contraloria General se informen oportunamente de los resultados y facilite su supervision. 4. Carta de Representacion Se coordina para la entrega al Titular del modelo y obtencion de la carta de representacion con la finalidad de revelar que la entidad ha entregado la informacion requerida, entre otros aspectos, que MORDAZA del caso consignar. 5. Entrega y Difusion de la Normativa Ambiental De comprobarse la falta de conocimiento sobre la normativa ambiental en los funcionarios de las entidades involucradas se entregaran las normas pertinentes contribuyendo a la difusion de estas. 6. Organizacion y elaboracion de los papeles de trabajo El desarrollo de las actividades MORDAZA descritas tendran su respaldo en los respectivos papeles de trabajo, emitiendose cedulas por cada procedimiento las cuales contiene lo siguiente:
§ Descripcion del procedimiento; § Tareas realizadas; § Conclusion del procedimiento; y § Concordancia con el hallazgo obtenido. Dichas cedulas formaran parte del archivo de los papeles de trabajo, el cual tiene la estructura siguiente: II.4 Modelo de Estructura de Archivo de Papeles de Trabajo I. INFORME DE AUDITORIA. § Sintesis gerencial; § Informe final; § Informe borrador (diferentes versiones, especificando la hora y fecha); § Informes de los especialistas; y § Carta de representacion. II. PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA Y MODIFICACIONES. III. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD. § Entrevistas; y § Flujogramas. IV. CORRESPONDENCIA. § Recibida; y § Remitida. 100 COMUNICACION DE HALLAZGOS. 200 DESCARGOS RECIBIDOS, EVALUACION DE DESCARGOS Y COMENTARIOS DE LA ENTIDAD. COMPONENTE O AREA A AUDITAR G-1 Componente o Area a auditar G.1.1 Conclusiones, observaciones y recomendaciones. G.1.2 Pruebas de auditoria Componente o Area a auditar G.2.1 Conclusiones, observaciones y recomendaciones. G.2.2 Pruebas de auditoria ARCHIVO PERMANENTE.
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Se adjunta flujograma de la fase de ejecucion de la auditoria ambiental (Anexo N° 3). III. FASE DE ELABORACION DEL INFORME III.1 Aspectos generales: El Informe es el producto final del trabajo de auditoria ambiental, en el cual se presentan comentarios, conclusiones, observaciones y recomendaciones. El informe de auditoria debe contener la expresion de razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias obtenidas en relacion a los objetivos de la auditoria. Los principales objetivos de un informe de auditoria ambiental son: Evaluacion de la gestion ambiental, recomendando las mejoras correspondientes: a) Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas, asi como la ejecucion de actividades con relacion a las politicas, lineamientos e instrumentos de gestion; y, b) Determinar los efectos ambientales significativos; La auditoria debidamente planeada, con la aplicacion de procedimientos apropiados, con evidencias suficientes en terminos de cantidad y calidad, no esta completa, ni resulta util, si no se aprueba y remite oportunamente el informe a la entidad examinada. El informe contendra en el encabezado la referencia a la Contraloria General de la Republica del Peru, el Area y el numero de pagina; y en el pie de pagina: el sector auditado, la hora y fecha de elaboracion, asi como el numero de version (de acuerdo a las modificatorias del