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Pág. 188363 NORMAS LEGALES Lima, sábado 24 de junio de 2000 durante el proceso de la auditoría se desarrollan las actividades siguientes: q Recopilación de información de la entidad, utilizan- do diferentes fuentes como: archivos permanentes, IN- TERNET, teledirectorio con funcionarios de las Sedes Regionales de la Contraloría General de la República. q Conocimiento e identificación de las fuentes de criterio. q Visita previa a instalaciones de las entidades. q Entrevista a directivos, funcionarios y personal de la entidad, revisión de instrumentos de gestión y documen- tos administrativos. q Comprensión de los procesos operativos de la enti- dad, referido al componente a auditar. q Aplicación de herramientas para reunir y analizar evidencias como: inspección física, filmaciones, tomas fotográficas, opinión sustentada de expertos, encuestas de opinión y bibliografía de investigaciones o estudios, entre las más importantes. q Participación de los especialistas contratados. q De ser el caso, se menciona la participación de los auditores invitados miembros de la OLACEFS. q Promoción y difusión en la entidad auditada de la normativa ambiental. q Presentación de resultados obtenidos a los directivos y funcionarios de la entidad auditada. 5. Criterios de auditoría a utilizarse. En este rubro se describen normas, acuerdos, conve- nios y compromisos que serán utilizados para determinar si la entidad, programa o proyecto cumple con sus objeti- vos y metas ambientales, la efectividad del control o protección del medio ambiente, y el desempeño ambiental correspondiente de las entidades bajo su ámbito de con- trol, los mismos que comprenden principalmente: los convenios y acuerdos internacionales, normativa ambien- tal nacional, sectorial, límites permisibles nacionales e internacionales (si los hubiera), normativa interna de la entidad y compromisos ambientales asumidos, así como los criterios sobre controles gerenciales. 6. Recursos de personal. Relación del equipo auditor multidisciplinario con detalle de nombres y apellidos, categoría y profesión; los especialistas, sean personas jurídicas o naturales, indi- cando el tipo de servicio que van a desempeñar dentro del equipo de auditoría. 7. Áreas o componentes a auditar. Se describen las áreas o componentes a auditar rela- cionadas con los objetivos de la auditoría, revelando las actividades, programas, proyectos, procesos, entre otros, que generan implicancias ambientales. Identificados los impactos ambientales significativos, se determina la muestra preliminar para el programa de inspección y pruebas de campo, dependiendo de las parti- cularidades de las entidades y en función de los factores de selección tales como: actividades o servicios cuyos efluen- tes o emisiones generan contaminación en el ambiente, niveles importantes de producción e importancia econó- mica, población de riesgo, que se encuentren ubicados cerca de fuentes de agua, de zonas agrícolas o ganaderas, que hayan sido sancionados por infracciones ambienta- les, entre otros. 8. Información administrativa. Comprende: § Informes a emitir y documentos fílmicos y fotográfi- cos; § Presupuesto estimado de tiempo; § Costo de la auditoría; y § Cronograma de actividades. 9. Programa de auditoría. Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicados en el trabajo de campo, de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y alcance de su ejecución, así como el perso- nal encargado de su desarrollo. El programa tiene la siguiente estructura:§ Objetivo general § Procedimientos de auditoría generales § Objetivos específicos § Procedimientos de auditoría específicos: q Dirección y Políticas; q Organización; q Planificación; q Ejecución y Funcionamiento; q Control y Revisiones; y q Pruebas e Inspecciones. Se adjunta modelo de estructura de formato de Pro- grama de Auditoría Ambiental ( Anexo N° 1 ). Opinión, Revisión y Elevación del Plan y Pro- grama de Auditoría § Presentación ante el Despacho del Subcontralor General. § Elevación al Superior Despacho para su correspon- diente aprobación. Se adjunta flujograma de la fase de planeamiento de auditoría ambiental (Anexo N° 2) . II. FASE DE EJECUCIÓN El trabajo de campo consiste en la ejecución del Pro- grama de Auditoría y la supervisión de su desarrollo, se realiza en los ambientes de la entidad o entidades selec- cionadas, teniendo en cuenta los objetivos generales y específicos considerados en el Plan y Programa de Audi- toría Ambiental, teniéndose en consideración lo siguien- te: II.1 Acreditación e instalación en la entidad 1. Presentación del equipo de auditoría y entrega del documento de acreditación al titular. Durante la presen- tación se exponen brevemente los objetivos, alcance y naturaleza de la auditoría a ejecutar, se hace la presenta- ción de los miembros del equipo. 2. Aplicación de entrevistas estructuradas con el titu- lar y funcionarios comprendidos (uso de formatos pre elaborados). Las entrevistas tienen como objetivo obtener y complementar la información necesaria para profundi- zar el conocimiento de la entidad, las áreas a ser audita- das, los procesos o actividades operativas que realizan éstas y confirmar los principales problemas ambientales lo que permite formular el programa de inspecciones. El formato utilizado en las entrevista debe ser firmado y sellado por los funcionarios de la entidad. Al término de la entrevista, debe resumirse brevemen- te la información considerada importante en cédulas de trabajo. 3. Instalación del equipo de auditoría en la entidad (oficina y equipos). 4. Requerimiento de la documentación para la evalua- ción y complemento del archivo permanente e inicio del desarrollo del programa de auditoría, como: estructura orgánica, Reglamento de Organización y Funciones, Ma- nual de Organización y Funciones, planes estratégicos, diagnósticos ambientales, políticas ambientales de la entidad, plan de trabajo institucional y presupuestos de los dos últimos años, estudios e investigaciones en mate- ria ambiental, informes de auditoría, informes de super- visión o monitoreo, relación de empresas con actividades cuyos efluentes contaminan el ambiente, Programa de Adecuación y Manejo Ambiental - PAMA, Estudios de Impacto Ambiental - EIA, informes ambientales, norma- tiva interna, memoria, entre otros. II.2 Evaluación de la Gestión Administrativa Ambiental El equipo de auditoría de acuerdo a la asignación de tareas se orientará a la obtención de evidencia, física, testimonial, documental y analítica y a realizar pruebas sobre las mismas, aplicar procedimientos y técnicas de auditoría, con la finalidad de revelar el grado de cumpli- miento de los objetivos y metas ambientales de la entidad, su capacidad e infraestructura y si cuenta con los instru- mentos de gestión ambiental correspondientes, desarro- llando hallazgos, observaciones, conclusiones y recomen- daciones, para lo cual se seguirán las fases siguientes conforme al contenido del programa: