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Pág. 207893 NORMAS LEGALES Lima, sábado 28 de julio de 2001 C) Programa del Examen Especial PROGRAMA DEL EXAMEN ESPECIAL ÁREA DE PRESUPUESTO PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF P/T POR OBJETIVO N º 1: Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de Presupuesto, como parte de la auditoría prac- ticada al Marco y Ejecución Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoría para definir la naturaleza, oportuni- dad y alcance de las pruebas de auditoría. 1.Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las respuestas afirmativas, e incluyendo las causas de las negativas, a efectos de determinar las debilidades de control interno. 2.Evalúe el ambiente de control considerando los siguien- tes elementos: 2.1Estructura organizacional. 2.2Métodos para asignar autoridad y responsabilidad. 2.3Métodos de control sobre el cumplimiento de leyes y reglamentos. 2.4Métodos de control para el monitoreo y seguimiento de las operaciones. 3.Obtenga un entendimiento del sistema de información y registro por cada una de las fases del proceso presu- puestario. 4.Solicite y/o elabore flujogramas a nivel panorámico por cada una de las fases del proceso presupuestario, y registre el entendimiento de los procedimientos de control teniendo en cuenta los siguiente aspectos: 4.1 Apropiada autorización de operaciones y autorida- des. 4.2 Segregación de funciones, que asignen a diferen- tes empleados, las responsabilidades de autorizar las operaciones y/o registrarlas. 4.3 Diseño y uso de documentos y registros apropia- dos. 4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización de los registros. 5.Efectúe una verificación selectiva del entendimiento de cada una de las fases del proceso presupuestario e identifique los controles que se realizan por cada una de las fases seleccionando los controles clave. 6.Prepare un programa por cada uno de los controles identificados. 7.Efectúe pruebas para verificar que los controles funcio- nan, y elabore un registro de las debilidades de control. 8.Evalúe la organización, operaciones, procedimientos, desarrollo y mantenimiento de los sistemas de procesa- miento de datos, aplicados en el proceso presupuesta- rio. 9.Obtenga un entendimiento del ambiente SIC (Sistema de información computarizada) mediante indagación, observación e inspección de documentos. 10.Obtenga un entendimiento de los controles generales del SIC, teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 10.1 Prevención de cambios no autorizados a los pro- gramas. 10.2 Acceso de sólo el personal autorizado. 10.3 Datos que se procesan y/o modifican solamente por medio de programas apropiados. 10.4 Los programas nuevos y que se hayan modificado se actualizan, se prueban y se documentan. 11.Elabore una cédula que muestre las observaciones a ser incluidas en el Memorándum de Control Interno. 12.Establezca los aspectos de importancia a considerarse en la presente auditoría. 13.En base a los aspectos que se señalan en el desa- rrollo de los procedimientos 10 y 11, efectúe conclu- siones sobre el nivel del riesgo de control respecto a las operaciones de cada etapa del proceso presu- puestario. 14.Si el resultado de la evaluación del riesgo arrojara que es bajo o moderado, se procederá a efectuar una evaluación ampliada de los procedimientos de control, incrementando para ello, las pruebas de cumplimiento, en caso contrario se procederá a incrementar el alcance de las pruebas sustantivas por cada una de las fases del proceso presupuestario.PROCEDIMIENTOS HECHO FECHA REF P/T POR OBJETIVO Nº 2: Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado. 15.Obtenga los siguientes documentos: Plan Operativo Institucional, Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) acompañado de la resolución y formularios de aproba- ción y exposición de motivos, y el Presupuesto Institu- cional Modificado (PIM). 16.Solicite los formatos de cierre y conciliación del Presu- puesto: C-1 (Ejecución de Ingresos a nivel pliego), C-2 (Recaudación de Ingresos sólo para el caso de SUNAT y ADUANAS), C-3 (Presupuesto Institucional Modifica- do por grupo genérico de gasto), y C-4 (Ejecución de gastos por Fuente de Financiamiento) a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas; los formatos Ev-2 (Evaluación Financiera del Ingreso) y Ev- 4 (Evaluación Financiera del Gasto) a los Gobiernos Locales y en el caso de entidades sujetas al ámbito del FONAFE, solicite la evaluación presupuestaria al IV trimestre. 17.De contar la entidad con el “Software del Proceso Presupuestario” del módulo de reportes estadísticos solicite los siguientes reportes: §Ejecución Institucional de Ingresos §Ejecución Institucional de Gasto por Fuente de Financiamiento §Evaluación Institucional 18.Con la información obtenida elabore la cédula del ¨Mar- co Legal del Presupuesto¨ por Fuente de Financiamien- to, Partidas de Ingreso, Categoría de Gasto y Grupo Genérico de Gasto. 19.Compare el ¨Marco Legal del Presupuesto¨ con la información incluida en los formatos de cierre y concilia- ción presupuestaria y/o evaluación presupuestaria y determine, de ser el caso, las diferencias existentes. 20.Verifique que en la formulación presupuestal no se haya incorporado la partida “ Saldos del Balance”. 21.Evalúe si los recursos asignados cubren los gastos necesarios para la operatividad de la entidad auditada, de acuerdo a las prioridades establecidas por el Titular de la misma. 22.Verifique que las entidades consideradas como Instan- cias Descentralizadas coordinaron los lineamientos sec- toriales con el Sector Correspondiente, para tal efecto obtenga las evidencias documentarias correspondien- tes que demuestren las mismas. OBJETIVO Nº 3: Determinar si la ejecución del Presupuesto Institucio- nal se ha sujetado a la normativa presupuestaria, me- diante el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos. 23.Solicite la programación de ingresos y gastos semestral y/o anual, y verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas pro- gramadas a nivel de actividad y proyecto. 24.Establezca si la Oficina de Presupuesto verificar el cumplimiento de metas respeto a su programación y a la ejecución presupuestaria del gasto. 25.Verifique si la programación de ingresos y gastos se registra en el Software de programación mensualizada del Presupuesto para el ejercicio fiscal, remitido por la Dirección Nacional de Presupuesto Público. 26.Verifique si en la programación y ejecución de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones señaladas en los dispositivos legales vigentes para el período en evalua- ción. 27.Verifique si la ejecución presupuestaria guarda relación con los Calendarios de Compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoría del gasto y grupo genérico de gasto. 28.En el caso que la entidad haya obtenido recursos provenientes de Operaciones de Crédito Interno, Dona- ciones o Transferencias, verifique que la ejecución de gastos se subordine a los correspondientes convenios u contratos. 29.Verifique si el Área de Presupuesto cumplió con efec- tuar el proceso de cierre y conciliación presupuestal, conforme a las directivas emitidas para tal efecto. 30.Con la documentación sustentatoria de los gastos, verifique que la naturaleza de los mismos, esté en relación directa con los Grupos Genéricos contenidos en el Clasificador de Gastos.