TEXTO PAGINA: 106
Pág. 207888 NORMAS LEGALES Lima, sábado 28 de julio de 2001 5.2.1 Objetivo General Opinar sobre la razonabilidad de la información finan- ciera y presupuestaria preparada para la Cuenta General de la República; así como del grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto institucio- nal. 5.2.2 Objetivos Específicos: 5.2.2.1 Determinar si los estados financieros prepara- dos por la entidad, presentan razonablemente su situa- ción financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. 5.2.2.2 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formula- ción, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complemen- tarias de austeridad o restricción del gasto público. 5.2.2.3 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucio- nal, concordantes con las disposiciones legales vigentes. 5.3 Criterios Técnicos. 5.3.1 El enfoque de la Auditoría a la Información Financiera y del Examen Especial a la Información presu- puestaria, se realizará siguiendo los lineamientos esta- blecidos en las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU), el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) y contemplará principalmente los siguientes aspectos: - La evaluación de la presentación de los Estados Financieros y las Revelaciones correspondientes. - La evaluación del Marco Legal de Presupuesto. - La evaluación del cumplimiento de la normatividad vigente en la formulación, programación, ejecución y eva- luación de los presupuestos anuales. - El análisis de la captación de Ingresos y Uso de los Recursos Presupuestarios, así como los sistemas de infor- mación utilizados para tales fines. 5.3.2 Se deberá enfatizar la evaluación del cumpli- miento de la normatividad vigente referente a la austeri- dad o restricciones en el Gasto Público; especialmente en los aspectos de personal, ejecución de obras y adquisición de bienes y servicios. 5.3.3 Los Informes de Auditoría a la Información Financiera y del Examen Especial a la Información Presupuestaria, serán presentados a la Contraloría General de la República por los Órganos de Auditoría Interna o Sociedades de Auditoría designadas, hasta el 15 de mayo del ejercicio siguiente al año fiscal audita- do. 5.4 Informes a Emitir. Como resultado de la Auditoría a la Información Fi- nanciera y del Examen Especial a la Información Presu- puestaria, el órgano designado para tal fin, deberá emitir los correspondientes Informes incluyendo los correspon- dientes dictámenes, conforme a la Guía de Auditoría, adjunta al presente documento. En la página Web de la Contraloría General de la República www.contraloria.gob.pe, se encuentra disponi- bles los documentos siguientes: • Cuestionario de Control Interno - Area de Presu- puesto. • Programa de procedimientos del Examen Especial. • Modelo de Dictamen Especial a la Información Pre- supuestaria remitida para la Cuenta General de la Repú- blica (Anexo Nº 1). • Resultado del Examen Especial a de la Información Presupuestaria para la Cuenta General de la República (Anexo Nº 2). • Estructura del Informe de Examen Especial (Anexo Nº 3). Conjuntamente con los Informes, se debe remitir a la Contraloría General un diskette con la informa ción que comprende a los documentos antes citados.5.5 Responsabilidad Los Jefes de los Órganos de Auditoría Interna de las Entidades del Sector Público comprendidos en la pre- sente Directiva, así como las Sociedades de Auditoría designadas, son responsables de la correcta aplicación de la misma, así como de la remisión oportuna de los respectivos Informes de Auditoría a la Información Financiera y del Examen Especial a la Información Presupuestaria al Organismo Superior de Control, en el plazo señalado. VI. DISPOSICIONES FINALES 6.1 La Contraloría General de la República dispondrá las acciones y sanciones administrativas que resulten aplicables a los Órganos de Auditoría Interna y Socieda- des de Auditoría, omisas a la presentación del indicado Informe. 6.2 El proceso de la auditoría financiera se estable- cen en el Manual de Auditoría Gubernamental en la Parte II "Auditoría Financiera" en los Capítulos IV, V, VI y VII. 6.3 La Guía del Examen Especial a la Información Presupuestaria, forma parte de la presente Directiva. GUÍA DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PREPARADA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA ÍNDICE I.Introducción. a)Antecedentes. b)Objetivos. c)Alcance. d)Organización y Uso. II.Planeamiento a)Comprensión del Área Examinada. b)Identificación de Criterios del Examen Espe- cial. c)Memorando de Programación y Plan del Exa- men Especial (Modelo). III. Ejecución. a)Cuestionario de Control Interno. b)Programa de Procedimientos del Examen Es- pecial. c)Pruebas sustantivas de Análisis. IV.Elaboración del Informe a)Anexo Nº 1: Modelo de Dictamen Especial al Marco y Ejecu- ción Presupuestaria. b)Anexo Nº 2: Resultado del Examen Especial a la Informa- ción Presupuestaria para la Cuenta General de la República. c)Anexo Nº 3: Estructura del Informe del Examen Especial. GUÍA DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PREPARADA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA I. INTRODUCCIÓN a) Antecedentes El Examen Especial a la Información Presupuestaria, constituye en sí un examen de rendición de cuentas, que se ubica en el proceso de la auditoría a la Cuenta General