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PÆg. 281243 NORMAS LEGALES Lima, domingo 28 de noviembre de 2004 ción permitan considerarlos como líquidos. Los valo- res mobiliarios adquiridos no podrán permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.” e. Sustitúyase el primer párrafo de la Descripción de la Cuenta 1302 “Inversiones Negociables para Inter-mediación Financiera (Trading) en Valores Represen-tativos de Deuda” por el siguiente texto: “En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de deuda, según lo dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Sólo se con- siderarán en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volúmenes de negocia- ción permitan considerarlos como líquidos. Los valo- res mobiliarios adquiridos no podrán permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses.” f. Sustitúyase la Descripción de la Cuenta 1308 “Ren- dimientos Devengados de Inversiones Negociables y A Vencimiento” por el siguiente texto: “En esta cuenta se registran los rendimientos deven- gados de las inversiones en valores y títulos que mantiene la empresa conformando el rubro 13 Inver- siones Negociables y a Vencimiento, siempre que éstos se encuentren vigentes, caso contrario, se re- gistrarán en la cuenta 8104.06.” g. Incorpórese en la Descripción del Rubro 17 “Inver- siones Permanentes” el siguiente párrafo: “El registro contable inicial se efectuará al costo de adquisición, sin considerar los gastos de adquisición, tales como impuestos, honorarios de agentes de bol- sa, derechos y comisiones varias.” h. Sustitúyase la Descripción del primer párrafo del Rubro 38 “Resultados Acumulados” por el siguiente texto: “Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/ o las pérdidas acumuladas. Asimismo, se registrarán las provisiones por las pérdidas por fluctuación de valor de la cartera de inversiones disponibles para la venta, con- forme el Reglamento de Clasificación, Valorización y Pro- visiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. Los resultados del ejercicio sólo podrán ser transferidos a las cuentas respectivas de este rubro al inicio del ejercicio siguiente.” i. Sustitúyase la Descripción de la cuenta 3802 “(Pér- dida Acumulada)” por el siguiente texto: “En esta cuenta se registran las pérdidas acumula- das que no se hayan absorbido o cubierto. Asimis- mo, se registran las provisiones por las pérdidas por fluctuación de valor de la cartera de inversiones dis- ponibles para la venta, conforme el Reglamento de Clasificación, Valorización y Provisiones de las In- versiones de las Empresas del Sistema Financiero.” j. Incorpórese como Descripción de la subcuenta 3802.02 “(Pérdida por fluctuación de valor de inver-siones disponibles para la venta)” el siguiente texto: “DESCRIPCIÓN: En esta subcuenta se registran las provisiones que se efectúen para cubrir posibles pér- didas respecto al valor de mercado o valor patrimo- nial, según corresponda, de las inversiones disponi- bles para la venta, de conformidad con el Reglamento de Clasificación, Valorización y Provisiones de las In- versiones de las Empresas del Sistema Financiero. El saldo de esta subcuenta no podrá ser compensado contra utilidades acumuladas, debiendo mantenerse como tal hasta que se produzca la venta de los títulos, en cuyo caso se afectará el resultado del ejercicio.” k. Incorpórese en la Dinámica aplicable a las cuentas 3801 y 3802 lo siguiente: DINÁMICA: DÉBITOS: “- Por la constitución de provisiones por las pérdidas por fluctuación de valor de la cartera deinversiones disponibles para la venta, con abono a la cuenta 1309 “Provisiones para inversiones negociables y a vencimiento”. CRÉDITOS: “- Por el reconocimiento en cuentas de resultados del ejercicio, subcuenta 4109.03 “Resultado en la compra venta de valores”, de la pérdida previa- mente provisionada, cuando se produzca la venta de los valores pertenecientes a la categoría de inversiones dis- ponibles para la venta. - Por la reversión de las provisiones en exceso cons- tituidas para la desvalorización de inversiones disponi- bles para la venta.” l. Incorpórese en la Descripción del Rubro 43 “Provisio- nes para Desvalorización e Incobrabilidad” y en la Descrip- ción de la Cuenta 4301 “Provisiones para Desvalorización de Inversiones”, como segundo párrafo, el siguiente texto: “Las provisiones globales que las empresas realicen por la valuación de la cartera de inversiones negociables dispo- nibles para la venta no afectarán los resultados del ejercicio, sino que serán registradas en la cuenta de pérdida acumu- lada hasta que se produzca la venta de los valores.” m. Sustitúyase el segundo párrafo de la Descripción de la Clase 8 “Cuentas de Orden” por el siguiente texto: “Las cuentas de orden están conformadas por: Cuentas de orden deudoras que comprenden los va- lores y bienes propios entregados en custodia y en co- branza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de créditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garantía, calificación de los créditos y ponderación por riesgo crediticio, utiliza- ción de fondos especiales y fondos en administración y otras cuentas de orden deudoras.” n. Modifíquese el título de la Cuenta 8104 “Rendimien- tos de Créditos y Rentas en Suspenso” por el de “Rendi- mientos de Créditos, Inversiones y Rentas en Suspenso”. o. Sustitúyase la Descripción de la Cuenta 8104 “Ren- dimientos de Créditos, Inversiones y Rentas en Sus-penso” por el siguiente texto: “En esta cuenta se registran los ingresos por con- cepto de intereses y comisiones en suspenso origina- das por créditos refinanciados, reestructurados, venci- dos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; así como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diver- sos en suspenso.” 4. Modifíquese la última parte del Reporte Nº 3 “Patri- monio Efectivo Ajustado por Inflación” del Capítulo V“Anexos y Reportes a los Estados Financieros” del Ma-nual de Contabilidad de acuerdo a lo siguiente: CUENTAS Denomi- MONTO COMENTARIOS - DEL nación S/. OBSERVACIONES MANUAL DE CONTA- BILIDAD Menos:3802 (Pérdidas Incluye la pérdida por fluctuación Acumuladas) de valor para Inversiones Negocia- bles Disponibles para la Ventaconforme el Reglamento de Clasi-ficación, Valorización y Provisio-nes de las Inversiones de lasEmpresas del Sistema Financiero. 3902 (Pérdida Neta del Ejercicio) Parte de las acciones de la propia Acciones de empresa, que se encuentran en suTesorería poder Estimado por la SBS, o el de Auditores (Déficit de Externos o por la empresa, a la últimaProvisiones) fecha, el que sea mayor. 21303