TEXTO PAGINA: 126
los criterios para la aplicación del mue&reo en la audito- ría financiera. El auditor debe considerar el costo/benefi-23. Para determinar el intervalo del muestreo y tama- cio que involucra determinar que tlpo de muestreo repre-ño de la muestra MCM, a manera de ejemplo, el auditor sentativo utilizarú.podría utilizar las fórmulas siguientes que incluyen los factores de riesgo estadístico. 17. En el muestreo representativo, debe seleccionarse la muestra de todas las partidas que comprendan la población, de modo que cada una tenga oportunidad de ser seleccionada. Por e,jemplo. el auditor podría seleccionar las partidas de la muestra de todas las cuentas porcobrar que son reconciliadas con el saldo de la cuenta, Seleccio- nar las partidas dc la muestra de los archivadores no es un buen método de selección válido para cualquier tipo de muestreo, a menos que el auditor haya determinado que todos las partidas comprendidas en 1.1 población estan incluidas en tales archivos.pruebade materialidad Intervalo del muestreo = -------.-----.----~--------------------------------- factor de nesgo estadístico cantidad registrada tamaño de la muestra = -------------~--------------.--------------------... Intervalo del muestreo 18. El número de partidas seleccionadas de la pobla- clón a exarnmar esta en funci¿>n del tamaño de la pobla- ción, la cantidad deseada de seguridad sustantiva de las pruebas de detalle y el método de selección de la muestra. Los siguientes métodos de selección de la muestra repre- sentativa estin disponibles:24. El tamaño de la muestra debería declararse en números enteros. Cantidades impares o desiguales po- drían redondearse al siguiente número entero, es decir, si el tamaño de una muestra es de 40.6 operaciones debería redondearse en 41. Como ejemplo de aplicación de tales fórmulas podría indicarse que para probar una cantidad registrada de S/.lO millones con una prueba de materia- lidad de S/.300,000 y 95Y de wguridad sustantiva: Métodos de selección de muestras l el factor de riesgo estadíbtico sería 3.0. l elintcrvalo de muestreo sería: S/. lOO,OOO(resulta de dividir la prueba de materialidad de S/.300,000 entre el factor de riesgo estadístico de 3.0). l aproximación al muestreo MUM, l variables clásicas en el muestreo, y l otros métodos de muestreo.300.000 19. La .;eleccitin del metodo de muestreo a utilizarse queda sujeta al criterio del auditor. Al adoptar esta decisión, el auditor considera si los montos de las partidas individuales de la población están disponibles ctal como un listado detallado o un archivo ComputarizadoI, la cantidad esperada de errores, su costo y la eficiencia de cada método de muestreo.10’000,000 Ta,,,a,=,,, de la muestra = ____._____._......__-------.... = 100 100,000 20. Si los montos de las partidas Individuales que abarcan la poblacitin son conocidos, el auditor usar.á ya sea el MLJM, las variables clásicas en la estimación del mues- treo, o el muestreo por aproximación MUM. Si los montos en unidades monetarias de las partida.- individuales no son conocidos, el auditor utilizará otros métodos repre- sentativos de muestreo. En ciertas circunstancias, pue- den emplearse las variables clásicas de muestreo.De acuerdo con un principio aleatorio, cada 100,000 veces es seleccionada una unidad monetaria. En conse- cuencia, el estimado preliminar del tamaño de la muestra de 100 partidas, es calculado dividiendo el monto registra- do de Si.10 millones entre el intervalo del muestreo de S/ .lOO,OOO. Dado que el monto de ciertas partidas podría igualar o exceder el intervalo del muestreo, una selección podría incluir más de una partida de muestra (por ejem- plo, una selección de 5Y.200.000 incluiría 2 de las partidas de muestra estimadas,, con lo cual se establece que su número actual será inferior a 1 OO. Selecciún por unidad monetaria 2 1. El muestreo por unidad monetaria (MUM. J es un tipo de muestreo representativo que el auditor debe considerar aplicar cuando:23. El auditor considera la eficiencia potencial en el primer año de la auditoría al usar un factor de riesgo estadístico de 3.0 para seleccionar la muestra, pero exa- minando sólo el número de partidas necesarias para alcanzar el monto planeado de seguridad sustantiva. Las partidas probadas serán ampliadas uniformemente en todos los aspectos seleccionados. al las montos en nuwos soles de partidas individuales de la poblacitjn sean conocidos, b; el auditor espera que una pequeña cantidad de errores exista en la poblaci<in. c) la cantidad de errores en una pari ida individual no pueda exceder a lo registrado en el balance general.Aproximación al muestreo MUM 22. En MUM, el tamafio de la muestra se det’ermina por el monto de la unidad monetaria dc la población, la prueba de materialidad, y nivel requer,ido de seguridad sustantiva. La prueba de materialidad incluye una consi- deración de los errores significativos que podrían existir en la población. Para determinare1 tamaño de la muestra para cada nivel dr seguridad sustantiva. se plantea a modo de e,jernplo 103 factores de rlesgt> estadístlco que podrían utllizarse.26. La aproximacibn al muestreo MUM es un tipo de muestreo representativo que el auditor considera utilizar cuando el criterio para adoptar el muestreo MUM es determinado, pero su costo relativo o dificultad en la selección de la muestra es considerado demasiado alto, y se espera que la aproximación MUM sea menos costosa o difícil. Factores de Riesgo Estadístico Nivel de Riesgo Estadístico 5o’;i 63% 77% fgy:; 92% 93%Factor dc, Seguridad tj.7 1.0 1.5 2.027. En la aproximación MUM, el auditor primero estratifica la población dentro de grupos relativamente homogéneos basados en su tamaño. Luego, selecciona aleatoriamente partidas individuales para probarlas en cada estrato. El número de partidas seleccionadas está basado en el monto total del estrato y el intervalo del muestreo. El estimado preliminar del tamaño de la mues- tra debería exceder una muestra MUM para la misma población. al menos en un 25%. Por ejemplo, si el tamaño delamuestraparauna poblaciónusandoel MUMfuerade 100 partidas, se utilkaría 125 en una aproximación al muestreo MUM. 28. Al usar la aproximación de muestreo MUM, el auditor está tratando de lograr el mismo resultado como YI aplicara el MUM. pero en un modo que pueda ser menos difícil y costoso; sin embargo, la aproximación MUM rrquiere la selección y prueba de muestras más extensas que aquéllas obtenidas usando el MUM. Para determinar el método más eficiente de muestreo a utilizar, el auditor