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39 NORMAS LEGALES Viernes 22 de abril de 2022 El Peruano / b) Clasi fi cación de deudores por categorías, indicando aquellos que tengan observaciones o discrepancias con la clasi fi cación de la Coopac y que signi fi quen dé fi cit de provisiones o incumplimiento de los límites legales, en cuyo caso se debe señalar el nombre o razón social del deudor receptor del fi nanciamiento, tipos de fi nanciamiento otorgado y su importe, y naturaleza de la observación y/o discrepancia de clasi fi cación; c) Cumplimiento y adecuación cronológica de la constitución de las provisiones requeridas por las disposiciones legales; d) Re fi nanciación de créditos, clasi fi cación y la sufi ciencia de sus provisiones, conforme a las normas emitidas por la Superintendencia, consignándose aquellos créditos con re fi nanciaciones periódicas o que merezcan observaciones; e) Reprogramaciones de créditos, cumplimiento de las exigencias y límites aplicables por cada modalidad; f) Políticas y procedimientos de otorgamiento, seguimiento, recuperación y castigo de créditos; así mismo, se debe evaluar la admisión del deudor a través de la evaluación de la capacidad de pago; g) Procedimientos adoptados para los bienes adjudicados y los recibidos en pago de deudas; y, h) Situación de las garantías recibidas y de la idoneidad de las valuaciones efectuadas a las garantías, con indicación de la muestra seleccionada, para deudores distintos a los clasi fi cados como normales. 2. Revisión del cumplimiento de límites globales e individuales: a) Veri fi cación del correcto cálculo de los activos ponderados por riesgo y del patrimonio efectivo; b) Veri fi cación del cumplimiento de los límites operativos de la Coopac, tanto globales como individuales; c) Ponderación por riesgo de los activos y créditos contingentes efectuada por la Coopac, de acuerdo a las normas sobre la materia; y, d) Inversiones autorizadas. 3. Revisión de la cartera de inversiones, que se realizará sobre la base de una muestra que comprenderá como mínimo el cincuenta por ciento (50%) del monto total de la cartera, e incorporará por lo menos los aspectos siguientes: a) Veri fi cación de la valorización de las inversiones de acuerdo con las normas establecidas por la Superintendencia; b) Veri fi cación del adecuado registro contable; c) Revisión del cumplimiento de la constitución de las ganancias y pérdidas por valorización, las pérdidas por deterioro de valor, así como las reversiones por deterioro, de acuerdo con las normas vigentes. Para el deterioro de valor de las inversiones disponibles para la venta y a vencimiento se debe revisar el cumplimiento de la metodología establecida o autorizada por la Superintendencia; d) Cumplimiento de la política de inversiones y de las políticas y procedimientos respecto a la administración de riesgos de mercado en que incurre la Coopac; y, e) Concentración de las inversiones en grupos económicos y en sectores o actividades económicas. 4. Revisión de los controles existentes en la Coopac, de la gestión de la seguridad de la información de los sistemas informáticos que producen la información fi nanciera, en el ámbito de la auditoría externa. 5. Informe sobre la Gestión Integral de Riesgos.El informe debe contener el resultado de la revisión de los siguientes aspectos, teniendo en consideración lo dispuesto en el Reglamento de la Gestión Integral de Riesgos para las Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Operar con Recursos del Público (Reglamento GIR): a) Implementación del Reglamento GIR y sus componentes;b) Políticas y/o procedimientos, así como las herramientas y metodologías implementadas por la Coopac para gestionar sus riesgos; c) Metodología utilizada por la Coopac para determinar sus niveles de apetito y tolerancia al riesgo; d) Procesos llevados a cabo para la gestión del modelo de negocio, haciendo énfasis en los riesgos relevantes de las líneas de negocio materiales de la Coopac, es decir, de aquella línea de negocio que representa los mayores ingresos de la Coopac. 6. El Informe de cumplimiento relacionado a las funciones directivas de la Coopac, el que debe contener la revisión de lo indicado en el literal l) del numeral 1 de la Vigésimo Cuarta Disposición Final y Complementaria de la Ley General. Artículo 21. Plazos de presentación de los dictámenes e informes Las sociedades de auditoría deben presentar anualmente la siguiente información en los plazos siguientes: a) Informe sobre la evaluación del sistema de control interno: La fecha límite de presentación será el 20 de diciembre del año correspondiente al ejercicio que se audita; b) Dictamen y estados fi nancieros auditados, así como informes complementarios señalados en el artículo 20° del presente Reglamento: La fecha límite de presentación es el último día hábil de febrero del año siguiente al del ejercicio auditado. CAPÍTULO V EXÁMENES DIFERENTES A LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Artículo 22. Exámenes diferentes a la auditoría de estados fi nancieros Esta Superintendencia podrá requerir la realización de exámenes realizados por las sociedades de auditoría, no relacionadas con los estados fi nancieros. SUB CAPÍTULO ÚNICO EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE PREVENCIÓN DE LA/FT Artículo 23. Evaluación del sistema de prevención de LA/FT 23.1 La evaluación del sistema de prevención de LA/FT de las Coopac, debe contener como mínimo la evaluación de los siguientes aspectos: a) Controles internos implementados por las Coopac para prevenir o detectar el LA/FT; b) Señales de alerta para la detección de operaciones inusuales; c) Identi fi cación y conocimiento de los socios; d) Conservación y almacenamiento de la información física y electrónica correspondiente a la documentación de los socios y operaciones; e) Registros de operaciones inusuales, criterios para no considerarlas sospechosas, así como evaluación de los procedimientos de las Coopac para llevar a cabo tal registro; f) Registro de operaciones sospechosas, evaluación de los procedimientos seguidos por las Coopac para llevar a cabo el registro, así como para su comunicación a la UIF-Perú; g) Mecanismos de divulgación de las normativas internas y externas, así como los manuales de procedimientos; h) Procedimientos para la debida diligencia en el conocimiento de los directivos, gerentes, principales funcionarios, trabajadores, proveedores y contrapartes (este último cuando corresponda); i) Conocimiento y capacitación de directivos, gerentes, principales funcionarios, trabajadores, proveedores y contrapartes (este último cuando corresponda) del programa de prevención del LA/FT;