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PARTE III AUDITORIA DE GESTION ICAPITULO VIII Sección 400 Visión general. CAPITULO IX PLANEAMIENTO Sección 410 Aspectos generales. 420 Programación de la auditoría de gestión.425 Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. 430 Análisis preliminar de la entidad y plan de revi- sión estratégica. 435 Ejecución del plan de revisión estratégica. 440Pre aración del reporte de revisión estratégica. 450 ElaEoración del plan de auditoría. I CAPITULO X EJECUCION Sección 510 Aspectos generales.515 Programa de la auditoría.520 Procedimientos y técnicas de auditoría.525 Evidencia de auditoría y métodos de obtención de información. 530 Evaluación de la efectividad de los programas.535 Evaluación de la eficiencia y economía de los programas. 540 Evaluación del control interno gerencia]. 550 Papeles de trabajo.560 Desarrollo de hallazgos de auditoría. 570 Comunicación de hallazgos de auditoría.580 Terminación de la fase de ejecución. I CAPITULO XI ELABORACION DEL INFORME Sección 610 Aspectos generales.620 Características del informe.630 Redacción y revisión del informe.640 Envío del borrador del informe a la entidad auditada. 645 Evaluación de los comentarios de la entidad.650 Estructura y contenido del informe. 660 Introducción del informe. 670 Conclusiones.680 Observaciones y recomendaciones.685 Elevación y revisión del informe.690 Seguimiento de medidas. Glosario de términos. AUDITORÍA DE GESTIÓN 01. La administración de los recursos públicos en e Perú descansa en una compleja estructura de relacione que vinculan a las entidades gubernamentales entre SI quienes para el cum todo nivel en el Esta 5)limiento de sus fines interactúan o.Las autoridades y funcionarios cargo de la administración de recursos en las entidade tienen la obligación de realizar una efectiva rendición d cuentas de sus actividades a sus superiores y ante E público. El ejercicio de esta obligación es denominad,responsabilidad por las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público es inherente al proces gubernamental.02. La obligación de rendir cuenta de la gestión guber- namental, por su propia naturaleza, genera una mayordemanda de información sobre el funcionamiento de lasentidades y programas gubernamentales. Ello es impor- tante, dado que el Congreso de la República, las autorida- des y funcionarios públicos y el público en general, nece-sitan conocer, no sólo si los recursos públicos se adminis- tran correctamente, sino también si están cumpliéndoselos fines para los que fueron autorizados y, si tales fines, se logran con efectividad, eficiencia y economía. 03. Los funcionarios públicos tienen la responsabili- dad de utilizar los recursos en forma apropiada y de acuerdo a ley, a fin de lograr los objetivos y metas para loscuales fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios están obligados a establecer, mantener y evaluar periódi- camente el sistema de control interno sólido en su enti-dad, programa ylo proyecto para: * Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos, * Proteger apropiadamente los recursos. í Cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y. * Preparar, conservar y revelar información financie- ra confiable. 04. El término auditoría se aplica en este Manual, tanto para referirse a las auditorías financieras, como a las auditorias de gestión. La auditoría financiera forma parte del proceso de rendición de cuentas (Respondabili- dad), por cuanto permite emitir una opinión profesional independiente, respecto a si los estados financieros en su conjunto, presentan razonablemente la situación finan- ciera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad gene- ralmente aceptados u otra base contable aceptada. La auditoría de gestión, constituye también parte importan- te del proceso de rendición de cuentas, en vista que conduce a una opinión independiente en torno al grado en que los funcionarios cumplen sus responsabilidades conefectividad, eficiencia y economía. Su definición puedeencontrarse en el numeral 06 de esta sección. 05. Existen diferencias conceptuales entre la audito- ría de gestión v la auditoría financiera; éstas pueden apreciarse en el siguiente cuadro: i, a a j, e hl / a / 0 iCaracterísticas 1 Objetivo 2 Alcance 3 Habilidades 4 Orientación 5 Certeza 6 Usuarios 7 Normas 8 Dictamen 9 Resultado de la Auditoría 10Enfasis ll Enfoque12 Criterio de éxitoAuditoría Financiera Expresar una opinión sobre los estados financieros Sistema contable y libros prin- cipales y registros contables. Contadores Públicos El pasado Poderes del Estado y públi- co PCGA. NICS. NAGU. NIAS SI requiere Dictamen sobre los estados financieros Los estados financieros pre- sentan razonablemente la si- tuación financiera. resulta- dos de las operaciones y flu- los de efectivo de la entidad Financiero Opinión sin salvedadesAuditoria de Gestión Promover mejoras en la efectivi dad eficiencia yeconomiaen la! operaciones y en los controle: gerenciales de las entidades Efectwdad y eficiencia y econo mia en las operaciones Interdisciplinario con miento continuoPresente y futuro Relativa Poderes del Estado. Poder Efe cutivo y público NAGU. Principios de Admas tración y prácticas de buena ge renciaNo requiereInforme conteniendo, observacio nes. Conclusiones y recomenda ciones para la entidad examinada Mejoras positivas en la gestion resultados y controles gerencia les GerenciaI-operativo dosy de resulta La auditoría de gestión en el sector público06. Está relacionada con la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones de una entidad, así como con la maximización de la relación costo/beneficio al alcanzar- se los beneficios deseados. Su definición es como sigue: