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Pág.167720 ~(~~tb~-~ Lima, miércoles 23 de diciembre de 1998 PARTE III AUDITORLA DE GESTION CAPITULO VIII Sección 400 Visión general. CAPITULO IX PLANEAMIENTO Sección 410 Aspectos generales. 420 Programación de la auditoría de gestión.425 Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad. 430 Análisis preliminar de la entidad y plan de revi- sión estratégica. 435 Ejecución del plan de revisión estratégiva. 440 Preparación del reporte de revisión estratégica.450 Elaboración del plan de auditoría. CAPITULOX EJECUCION Sección 510 Aspectos generales. 515 Programas de la auditoría. 520 Procedimientos y técnicas de auditoría.525 Evidencias de auditoría y métodos de obtención de información. 530 Evaluación de la efectividad de la programas.535 Evaluación de la eficacia y economía de los pro- gramas. 540 Evaluación del control interno gerencial. 550 Papeles de trabajo.560 Desarrollo de hallazgos de auditoría.570 Comunicación de hallazgos de auditoría.580 Terminación de la fase de ejecución. CAPITULO XI ELAJ3OR.ACION DEL INFORME Sección 610 Aspectos generales.620 Características del informe. 630 Redacción y revisión del informe. 640 Envío del borrador del informe a la entidac auditada. 645 Evaluación de los comentarios de la entidad.650 Estructura y contenido del informe.660 Introducción del informe. 670 Conclusiones. 680 Observaciones y recomendaciones. 685 Elevación y revisión del informe. 690 Seguimiento de medidas correctivas.01. La fase ejecución de la auditoría de gestión está focalizada, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como con-secuencia de este proceso se determinan aspectos adicio- nales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan de auditoría. 02. Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas de trabajo. Tales programas defi- nen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan enobjetivos incluidos en el plan de auditoría y en lainformación disponible sobre las actividades y opera-ciones de la entidad consignada en el Informe de revi-sión estratégica. 03. Una de las actividades más importantes de la fase de ejecwióll, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son presen- tadas en el informe de auditoría. 04. Dentro del proceso de ejecucitin de la auditoría, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (II oral ) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comen- tarios y cualquier revelación importante que se presen- ten, deben reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchara los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se obser- van. 05. Un aspecto importante del desarrollo de las obser- vaciones que en esencia, involucran los elementos propios del hallazgo de auditoría (Condición y Criterio), es la identificación de las causas y efectos actuales o posibles de las deficiencias detectadas durante la fase de ejecución. La identificación oportuna de las razones que ocasionaron la situación negativa y por que se mantiene (Causa), así como la cuantificación de las consecuencias reales o po-tenciales (Efecto) en términos financieros, constituyen una maner a efectiva para interesar a los funcionarios de la entidad responsables de adoptar correctivos en forma oportuna. 06. En base a la evidencia de auditoría reunida y a través de la evaluación de las opiniones vertidas por los funcionarios de la entidad, el auditor puede arribar a conclusiones concretas sobre las deficiencias identifica-das durante la fase de ejecución. Las observaciones y conclusiones, deben estar acompañadas de recomenda- ciones para los funcionarios a cargo de la entidad exami- nada, a fin de corregir las deficiencias identificadas y evitar en el futuro su repeticion 07. Los papeles de trabajo son los documentos elabo- rados u obtenidos por el auditor durante las fases deplaneamiento y ejecución, los cuales sirven como fun-damento y respaldo del informe. Los papeles de trabajo son revisados por el auditor encargado y el supervisor responsable, con el objeto de establecer si son pertinen-tes a la auditoría, documentan en forma adecuada laevidencia obtenida y guardan consistencia interna- mente. En el gráfico N”9 se describe la fase de ejecución en la auditoría de gestión.