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PreguntasQué? ¿Porqué? ¿Cómo? ¿Quién? ¿Dónde? ¿Cuándo?Informaciones requeridas Novnas.ml~~as~ procedimientos aplicables a sistemas y controles clave Autoridad legal, antecedentes de la enti- dad, programa o actividad presupuesto e Informes financieros Fuentes de criterio identificadas Objetivos, metas y direcaon estratégica Entrevista con funcionarios Principales procesos metodos de opera- ción y sistemas Documentos internos División de funciones y responsabilidades Observaciones &l medio ambiente Ambíto de actuación de la entidad, pro- grama o actividad, medio ambiente cua- dros gerenciales y trabajadores Estudios de evaluación interna o externa Fechas y eventos importantes, variacio- nes en el tiempo y vida útil de programas o actividadesIdentificación de la entidad Línea de responsabilidad funclo nal Sistemas gerenciales OrganizaciónLocalización, factores internos 1 externos Situaciones Importantes en el tiempo FUENTES DE CRITERIO Y DE EVIDENCIAS 16. Las fuentes de criterio de auditoría son estableci- das por el auditor, mediante la revisión de la naturaleza de la entidad, programa o actividad a examinar, asn como respecto de las características operativas y procesos más importantes de la gestión administrativa. Esta infilrma- ción básica permite tener una visión global de la entidad por auditar y debe ponerse a disposición del equipo de auditoría designado. 17. Las fuentes de criterios incluyen, sin ec;t ar limita- das a: l Legislación específica de la entidad, o aplicable a ella. l Normatividad y disposiciones emitidas por la enti- dad y/o sistemas administrativos. l Indicadores de rendimiento utilizados por la entidad u otras entidades que lleven a cabo actividades similares y tengan usuarios similares (Ej. hospitales o postas médicas !. l Informes de auditoría anteriores. 18. Cuando el auditor considere utilizar criterios de entidades ajenas a la que ser á examinada, éstos deben ser wformulados, de modo que resulten apropiados a las nuevas condiciones donde serán aplicados. DOCUMENTACION DE IA ETAPA DE REVI- SION GENERAL 19. La documentación de las actividades desarrolladas durante la etapa de revisión general se efectua mediante el uso de la hoja de trabajo correspondiente. Esta hoja debe prepararse en las oficinas de los auttitorei, aún cuando en ciertos casos, podría completarse ( on visrtas a la entidad examinada. La información obterlida propor- clona la base suficiente para la elaboracion del plan de revisión estratégica. (Ver sección 200 de la Guía de Planeamiento de la auditoría gubernamental). FORMULACION DEL, PLAN DE REVISIÓN ES- TRATÉGICA. 20. Después de estudiada y analizada la informclción a su disposición, el auditor encargado debe abocarse a la tarea de determinar el énfasis y estrategia de la audrtoría. así como identificar las areas de trabajo que se inc luirán cn el plan de revisión estratégica. Este documento es elaborado por el auditor encargado y el supervisor de la auditoría al finalizar la etapa de revisión general y. aprobado por el nivel gerencia1 pertinente.ef es le tí Il d 01 z a a la21. El plan de revisión estratégica, como cualquier ra actividad de la auditoría, debe ser programad o apro- adamente para su ejecución, de manera que el docu- ento que se formule contenga el entendimiento inicial la entidad por parte del auditor, la relación de las áreas revisión seleccionadas, los criterios a utilizar en esta valuación y objetivos, funciones más importantes , recur- s necesarios y cronograma tentativo de actividades. Objetivos y alcance de la revisión estratégica 22. Esta etapa tiene como objetivo explorar en forma ectiva y eficiente las áreas de trabajo de auditoría tablecidas durante la revisión general y profundizar el nocimiento inicial de los asuntos más importantes. Por tanto, el equipo de auditoría debe: l Completar la comprensión de la naturaleza de la ntidad, sus sistemas y operaciones, así como los contro- s gerenciales más importantes implementados por la ntidad, mediante la ejecución de pruebas preliminares. l Permitir al equipo encargado definir los objetivos de uditoría, adoptar decisiones acerca de las áreas de evisión más apropiadas y organizar y coordinar los sfuerzos necesarios para llevar a cabo el plan de revisión stratégica en forma efectiva, eficiente y oportuna. l Facilitar la toma de decisiones en cuanto a la apro- ación del plan de revisión estratégica y la asignación de ecursos solicitados para su ejecución. l Identificar los criterios de auditoría más apropiados, n las circunstancias, l Identificar las líneas generales de revisión en base a u materialidad, interés y actividad de ser auditable. l Identificar los asuntos más importantes para la ormulación del informe l Establecer el grado de confianza que pued e deposi- Irse en la información que brinda el Organo de Auditoría nterna, * Preparar el borrador del Plan de Auditoría El producto final de esta etapa es un reporte que ontiene los resultados obtenidos en la fase d e planea- liento y un plan que servirá de base para la formulación e los programas de auditoría en la fase ejecución. Componentes del plan de revisión estratégica 23. Los elementos del plan de revisión estratégica son: rigen de la revisión, objetivos y alcance, enfoque a utili- ar. comprensión de la entidad, programa o actividad, nálisis preliminar, áreas generales de revisión, personal signado, presupuesto de tiempo y procedimientos para revisión estratégica. En el cuadro siguiente se presenta na ilustración del plan de revisión estratégica. Estructura del Plan de Revisión Estratégica A. Origen de la revisión B. Objetivos y alcance de Ea revisión C. Enfoque a utilizar D. Ejecución de la revisión estratégica (1) C’Sh~prensión de la entidad, programa o activi- a.Naturaleza de las actividades y operaciones. b. Sistemas y controles gerenciales importan- tes. c. Recursos financieros-presupuestarios auto- rizados. d. Comprensión del ambiente de control inter- no. e. Factores externos e internos. f.iIdentificación de las fuentes de criterio apli- cables. g.Revisión de informes de auditoría anteriores. (2) Areas generales de revisión. a. Areas generales de revisión y criterios de selección.