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05. La opinión sobre el ambiente de control interno en la entidad puede influir en el juicio del auditor al llevar a cabo el planeamiento de la auditoría. La exis- tencia de información que indique que el ambiente no es efectiv?, puede obligar al auditor a conducir en forma más cutdadosa la búsqueda de información sobre los sistemas y controles gerenciales en la entidad a exami- nar. 06. Aún cuando la apreciación del ambiente de control interno, presenta una carga alta de subjetividad, el audi- tor debe estar alerta para considerar aquellas situaciones que brindan fuertes tentaciones a los empleados para comprometerse en actos irregulares, tales como las si- guientes: l Controles existentes o no existentes, por una pobre segregación de funciones en áreas importantes, l Alta desconcentración de las operaciones que deja a la alta dirección sin conocimiento de las acciones tomadas en los niveles inferiores de la entidad, l Función de auditoría interna débil que no tiene capacidad para detectar y reportar comportamientos no ajustados a la normatividad vigente. l Medidas disciplinarias benignas adoptadas por la alta dirección de la entidad para sancionar comporta- mientos irregulares, perdiéndose con ello ,su efecto disuasivo frente al resto de empleados. Estructura organizacional 06. La estructura organizacional de una entidad pro- porciona el marco dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metas establecidos. Esta estructura organiza- cional incluye la consideración de áreas claves de autori- dad y responsabilidad y líneas de información. 07. La obtención de información sobre la estructura orgánica, debe partir de la consideración de: l Lo apropiado de la estructura organizacional y su capacidad para proveer la información necesaria para el desarrollo de las actividades. l La definición adecuada de las responsabilidades de las áreas clave y su adecuada comprensión l La experiencia y el conocimiento de los funcionarios a cargo áreas clave para asumir sus responsabilidades. Asignación de autoridad y responsabilidad 08. Este factor se refiere a la forma en que se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el desarro- llo de las actividades operativas. En torno a este factor, el auditor debe considerar en su apreciación lo siguiente: l Asignación de responsabilidad y delegaci6n de auto- ridad para ejecutar sus actividades, tales como cumpli- miento de metas, funciones operativas y otros. l Descripción de los cargos clave, definiendo sus fun- ciones específicas. l Procedimientos para autorizar operaciones. l Datos sobre el sistema de información computariza- da-SIC. l Políticas de administración de recursos humanos. 09. Las políticas y prácticas de recursos humanos se relacionan con la contratación, orientación, capacitación, evaluación, asesoría, promoción, remuneración del perso- nal de la entidad. El auditor debe considerar, (entre otros puntos: l Normas para contratar al personal más calificado (dando énfasis a los antecedentes, experiencia previa de trabajo), logros anteriores y evidencia de integridad y comportamiento ético. l Políticas de capacitación para el perfeccionamiento del personal en las áreas de mayor importancia. l Promoción del personal en base a la ‘evaluación periódica de su desempeiio. FACTORES EXTERNOS E IhTERNOS 10. Los factores externos e internos pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y metas, así como en la eficiencia y economía requerida para el desarrollo desus actividades. Por ello, el auditor debe adquirir una adecuada comprensión de como éstos factores pueden influir en la entidad o programa bajo examen. 11. Los factores externos a considerar son los siguien- tes: l Origen de fondos (ampliaciones o restricciones en las fuentes de financiamiento). l Eventos temporales(cambios climatológicos, hechos inusuales u otros que podrían incidir en la asignación de fondos). l Situación política actual de la entidad o programa. l Grupos de interés ajenos a la entidad. l Modificaciones legales en trámite de aprobación. 12. Los factores externos también pueden influir en la operación de los programas o actividades que ejecuta la entidad. Algunas veces podrían determinarse progra- mas complementarios CI en conflicto llevados a cabo por otras entidades gubernamentales. Por ejemplo, las dis- posiciones gubernamentales establecidas para los pro- gramas de protección del medio ambiente, influyen en el costo de las operaciones de empresas petroleras y/o mineras por cuanto éstas tendrían que asumir obligacio- nes para reparar daños ambientales ocasionados con anterioridad. Consideración de los factores internos 13. El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en forma neativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el ogro de los P objetivos y metas establecidos. Los factores internos se refieren a: l Tamaño de la entidad (en términos de activos netos, ingresos, trabajadores, montos significativos de transac- ciones). l Importancia de las actividades ejecutadas por la entidad o programa. l Locales donde la entidad o el programa realizan sus actividades l Estructura de la entidad (centralizada o descentra- lizada), l Complejidad de las operaciones, l Calificaciones y competencia del personal clave, y l Nivel de rotación del personal gerencia1 y de conta- bilidad. ÁREAS GE NERALES DE REVISIÓN 14. Las áreas generales de revisión son aquellos asun- tos seleccionados en esta etapa de la auditoría y están referidas a: l Procesamiento y control del sistema de administra- ción financiera y el sistema de información computariza- da-SIC, l Protección y control de recursos públicos, l Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones apli- cables, l Economía y eficiencia, l Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad del programa o proyecto. l Evaluación de resultados del programa o proyecto. l Auditoría interna. l Servicios prestados al público. l Otros aspectos, de acuerdo a la naturaleza de la entidad, experiencias anteriores, evaluación preliminar de la información y controles internos. La significación de cada uno de los puntos anteriores debe variar varía en función de la entidad, programa o actividad. Fuentes de información para la Revisión Estra- tégica 15. La información que pueda recopilarse durante el proceso de Revisión Estratégica debe orientarse a deter- minar, cuáles son las áreas generales de revisión que se consideran de mayor importancia. La búsqueda de fuen- tes informativas debe tener en cuenta lo siguiente: